Счетоводни записвания при разпределяне на дивиденти, платени от дъщерно, но внесени и декларирани от дружество майка
Силвия Динова
Въпрос:
Счетоводител съм на 2 дружества, регистрирани в България, със собственици гръцки граждани. Едното дружество (ООД с двама собственици гръцки граждани) е собственик 100% на капитала на другото дружество (ЕООД – с управител един от двамата гръцки граждани). В края на 2019 г. собствениците на дружеството майка решиха да получат пари под формата на дивидент. Самото дружество майка има натрупана незначителна неразпределена печалба, недостатъчна, за да се разпредели дивидента, а също така няма и необходимите парични средства за целта. Взе се решение дъщерното дружество да изплати дивидент на двете физически лица, собственици на дружеството майка, като дивидента се внесе и декларира от дружеството майка. Сумите бяха изплатени по банков път от дъщерното дружество, а дивидента - внесен от дружеството майка. Какви счетоводни записвания трябва да направя в дъщерното дружество? Там ще се намали ли неговата неразпределена печалба и съответно следва ли да се вземе операция за приход в дружеството майка (който дали ще е обложен или не съгл чл. 27 ЗКПО?) и срещу коя сметка в дебита? Ако се вземе операция за приход, този приход може ли да бъде намален в данъчната декларация - прил. други увел. и намаления - Приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица и от чуждестранни лица, които са местни лица за данъчни цели на държава - членка на ЕС или на друга държава - страна по Споразумението за ЕИП (чл. 27, ал. 1, т. 1)?
Счетоводител съм на 2 дружества, регистрирани в България, със собственици гръцки граждани. Едното дружество (ООД с двама собственици гръцки граждани) е собственик 100% на капитала на другото дружество (ЕООД – с управител един от двамата гръцки граждани). В края на 2019 г. собствениците на дружеството майка решиха да получат пари под формата на дивидент. Самото дружество майка има натрупана незначителна неразпределена печалба, недостатъчна, за да се разпредели дивидента, а също така няма и необходимите парични средства за целта. Взе се решение дъщерното дружество да изплати дивидент на двете физически лица, собственици на дружеството майка, като дивидента се внесе и декларира от дружеството майка. Сумите бяха изплатени по банков път от дъщерното дружество, а дивидента - внесен от дружеството майка. Какви счетоводни записвания трябва да направя в дъщерното дружество? Там ще се намали ли неговата неразпределена печалба и съответно следва ли да се вземе операция за приход в дружеството майка (който дали ще е обложен или не съгл чл. 27 ЗКПО?) и срещу коя сметка в дебита? Ако се вземе операция за приход, този приход може ли да бъде намален в данъчната декларация - прил. други увел. и намаления - Приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица и от чуждестранни лица, които са местни лица за данъчни цели на държава - членка на ЕС или на друга държава - страна по Споразумението за ЕИП (чл. 27, ал. 1, т. 1)?
Отговор:
|
Счетоводните записвания за дъщерното дружество са следните:
1. На датата на вземането на решение от едноличния собственик за разпределение на дивидент: Дт 122 Печалби от минали години – с размера на дивидента Кт 425 Задължения за съучастия – с размера на дивидента 2. На датата на плащане на дивидента:
Дт 425 Задължения съучастия – с размера на дивидента
Кт 503 – Парични средства Счетоводните записвания за компанията майка са следните: 1. На датата на вземането на решение за разпределение на дивидент в дъщерното дружество:
Дт 426 Вземания от съучастия - с размера на дивидента
Кт 722 Приходи от дялово участие – с размера на дивидента Съгласно ЗКПО, чл. 27. ал. (1), точка 1, „Не се признават за данъчни цели следните счетоводни приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица и от чуждестранни лица, които са местни лица за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство". Това означава, че приходът от дивиденти за компанията майка не подлежи на данъчно облагане и не се удържа данък от дъщерното предприятие. Сумата на прихода следва да бъде посочена в намаление в годишната данъчна декларация на компанията-майка, както правилно сте отбелязали. 2. На датата на получаване на плащането на дивидента от дъщерното дружество:
Дт 503 – Парични средства - с размера на дивидента
Кт 426 Вземания от съучастия – с размера на дивидента 3. На датата на решение за разпределение на дивидента от компанията-майка на двете чуждестранни физически лица:
Дт 122 Печалби от минали години – с пълния размер на гласувания дивидент
Кт 425 Задължения за съучастия - с пълния размер на гласувания дивидент Дт 425 Задължения за съучастия – с размера на удържания 5% данък за сметка на физ. лица Кт 459 Задължения за данъци - с размера на удържания 5% данък за сметка на физ. лица 4. На датата на плащане на дивидента и плащане на удържания данък за сметка на чуждестранните физически лица:
Дт 425 Задължения за съучастия – със сумата на дивидента минус удържания 5% данък
Кт 503 Парични средства Дт 459 Задължения за данъци – с размера на данъка Кт 503 Парични средства – с размера на данъка Съгласно ЗДДФЛ, чл. 38., ал. (1), т.2, буква (а): „С окончателен данък се облагат облагаемите доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на местно или чуждестранно физическо лице от източник в България." Съгласно ЗДДФЛ, чл. 38, ал. (2), „Окончателният данък за доходите от дивиденти се определя върху брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент." Съгласно ЗДДФЛ, чл. 46, ал. (3) „Ставката на данъка е 5 на сто за доходите по чл. 38, ал. 1." Съгласно ЗДДФЛ, чл. 65., ал. (2) Данъкът по чл. 46 за доходите по чл. 38, ал. 2 се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент.
С уважение:
  |
Още за дивиденти:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
22Февр2023
Договор и разпределяне на дивидент при заем от регистрирано дружество А към нерегистрирано дружество Б с едни и същи собственици и съдружници
от Елена Илиева
на 22 Февр 2023
08Февр2023
Подаване на информация със справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2021 г.
от Елена Илиева
на 08 Февр 2023
03Ноем2022
Отразяване в декларации на разпределен дивидент
от проф. д-р Любка Ценова
на 03 Ноем 2022
30Юни2022
Отнасяне на приход и разход от разрепеделен дивидент във фирма майка и нейно дъщерно дружество
от Елена Илиева
на 30 Юни 2022