Счетоводни записвания по сделка за настаняване, платена авансово

Получаването на авансови средства за бъдеща облагаема доставка, която ще извърши отчитащото се предприятие, следва да се признае в хронологичните счетоводни регистри на предприятието като увеличение на паричните средства и съответно като задължение към клиентите по аванси. В случай че доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице и имайки предвид, че хотелското настаняване е облагаема доставка с 9% данъчна ставка, то при извършване на цялостно или частично авансово плащане по доставката, съгласно чл. 25, ал. 7 от ЗДДС данъкът става изискуем и съответно доставчика следва да го начисли.

Ето защо при получаване на авансово плащане в размер на 2 000 лева през месец февруари 2020 година във връзка с потвърждаване на резервация за нощувки, които ще се предоставят през месец август 2020 година, предприятието следва да отрази възникналата стопанска операция в своите хронологични счетоводни регистри, посредством съставянето на следното счетоводно записване:

Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в лева                                -           2 000,00 лева.
            К-т с/ка 412 Клиенти по аванси                                       -           1 834,86 лева.
            К-т с/ка 4532 Разчети за ДДС при продажби                -              165,14 лева.
           
Заплащането на нощувката от страна на клиентите следва да стане съобразно договорените условия по резервацията. Ако както сте посочили размера на резервацията е 3 000 лева и сте получили авансово плащане в размер на 2 000 лева, то остатъкът за плащане е в размер на 1 000 лева. Разбира се винаги е възможно по решение на управителното тяло на предприятието да бъде направена някаква отстъпка и сумата за доплащане да бъде намалена, но това е въпрос на управленско решение.

Със сигурност комисионната, която вашето предприятие дължи на Букинг в размер на 50 лева представлява сума, която следва да се отчете като текущ счетоводен разход и съответно представлява задължение на вашето предприятие към доставчика – посредник, въз основа на който е направена резервацията от гостите на хотела и респективно е сключен договора за ползване на хотелската услуга. Ето защо въпросната сума няма как да бъде заплатена от клиента, тъй като тя не е елемент на цената на нощувката, а представлява разход за комисионна на вашето предприятие, която следва да бъде начислена и съответно отразена във вашите хронологични счетоводни регистри посредством следното счетоводно записване:
Д-т с/ка 602 Разходи за външни услуги                                        -           50 лева.
            К-т с/ка 401 Доставчици                                                   -           50  лева.
                Аналитична подсметка – Букинг.

Ако приемем, че договорената цена на нощувките, без допълнително заявената на място, е в размер на 3 000 лева, а до момента клиента авансово е заплатил сума в размер на 2 000 лева, това означава, че към месец август 2020 година вашето предприятие следва да признае прихода от предоставената услуга в съответствие с изискванията на СС 18 – Приходи и съответно да закрие своето задължение към клиентите си по аванси. За целта в своите хронологични счетоводни регистри през месец август 2020 година следва да направите следното счетоводно записване:

- За закриване на авансовото плащане:

Д-т с/ка 412 Клиенти по аванси                                                   -           1 834,86 лева.
            К-т с/ка 703 Приходи от предоставени услуги               -           1 834,86 лева.

- За отразяване на доплащането от 1 000 лева:

Д-т с/ка 501 Каса в лева                                                                -           1 000,00 лева.
           К-т с/ка 703 Приходи от предоставени услуги               -              917,43 лева.
     К-т с/ка 4532 Разчети за ДДС при продажби                -               82,57 лева.
 
Допълнително заявената и платена нощувка в размер на 200 лева следва да се отрази в хронологичните счетоводни регистри като текущ счетоводен приход и съответно като увеличение на паричните средства в брой. След като предоставената нощувка представлява облагаема доставка за целите на ЗДДС, то тогава осчетоводяването на стопанската операция следва да включва и начисленото 9% ДДС. Ето защо за тази допълнителна нощувка, вашето предприятие следва да направи следното счетоводно записване:
 
Д-т с/ка 501 Каса в лева                                                                 -           200,00 лева.
            К-т с/ка 703 Приходи от предоставени услуги               -           183,49 лева.
            К-т с/ка 4532 Разчети за ДДС при продажби                -              16,51 лева.
 
По отношение на счетоводните документи, които следва да издадете, следва да имате предвид, че разпоредбата на чл. 113, ал. 3, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност позволява да не се издава фактура за доставки, по които получателят е данъчно незадължено лице, като в този случай доставчикът е задължен да издава отчет за извършените продажби по чл. 119 от ЗДДС. В същото време  съгласно Закона за счетоводството вие сте задължени да документирате всяка стопанска операция (в случая – получено авансово и впоследствие окончателно плащане) като издавате първичен счетоводен документ, който съдържа най-малко посочените в чл. 6, ал. 1 на Закона за счетоводството реквизити, а именно: наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри; дата на издаване; наименование или име, адрес и единен идентификационен код от Търговския регистър или единен идентификационен код по Булстат или единен граждански номер или личен номер на чужденец на издателя и получателя; предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция. Ето защо, ако получателите по доставките са ви данъчно незадължени лица и същите не желаят да им издавате фактури вие може да не издавате такива, но следва да издавате някакъв друг документ за извършената продажба.

Още за авансово плащане:

Нормативна рамка

СС 18

ЗДДС