Счетоводни записвания и подаване на протокол по чл. 117 при закупуване на автомобил за служебни и лични нужди

Ако данъчно задължено лице избере да третира едно имущество, използвано едновременно за стопански нужди и за лични нужди, като имущество на предприятието, то дължимият ДДС при придобиването на това имущество по принцип може да бъде изцяло и незабавно приспаднат.

Да приемем, че закупеният автомобил е с право на пълен данъчен кредит. При покупката му, в случай че ще го използвате и за лични нужди, би могло:
- да приспаднете изцяло данъчен кредит за автомобила и съпътстващите ползването му разходи и да начислите данък за доставката за лични нужди;
- да упражните правото на данъчен кредит за автомобила и съпътстващите ползването му разходи в пропорция, съответстваща на пропорцията на използването на автомобила за стопанската дейност и за лични нужди;
- да не приспадате данъчен кредит за автомобила и за съпътстващите ползването му разходи и да не начисляват данък за доставката за лични нужди.

Следва да се има предвид, че като възмездни и облагаеми с ДДС услуги се третират само тези доставки на услуги за лично потребление от собственика, работниците или служителите, за които при извършването им са използвани стоки или услуги за които е приспаднат данъчен кредит.

При покупката на автомобила и при положение, че е приспаднат изцяло данъчен кредит могат да се използват следните счетоводни записвания:
1. Дебит с/ка Транспортни средства
    Дебит с/ка Начислен данък за покупките
            Кредит с/ка Доставчици
2. Дебит с/ка Други разходи
            Кредит с/ка Начислен данък за продажбите – за начисляването на данък пропорционално на ползването за лични нужди чрез издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се включва в дневника за продажби.

Тъй като още при покупката е определена пропорцията на ползването на автомобила, може веднага да се извърши корекцията на ползвания данъчен кредит чрез издаването на протокол и включването му в дневника за продажбите.


При извършване на разходи за гориво и др. през месеца може да се съставят следните счетоводни записвания:
1. Дебит с/ка Разходи за външни услуги
    Дебит с/ка Начислен данък за покупките
            Кредит с/ка Доставчици
2. Дебит с/ка Други разходи
            Кредит с/ка Начислен данък за продажбите – за начисляването на данък пропорционално на ползването за лични нужди чрез издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се включва в дневника за продажби.

Във връзка с това, че автомобилът се ползва и за лични нужди, счетоводно отчетените разходи във връзка с това не се признават за данъчни цели (чл. 26, т. 1 от ЗКПО гласи, че не се признават за данъчни цели счетоводни разходи, несвързани с дейността). Т.е. счетоводният финансов резултат следва да се увеличи с частта от отчетените разходи, които са за лични цели при годишното данъчно облагане в годишната данъчна декларация. 

С уважение:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗКПО

Вижте ЗКПО тук >>>

 - Транспортни средства

- Начислен данък за покупките

- Други разходи

- Начислен данък за продажбите
 

- Разходи за външни услуги

- Доставчици