Данъчно облагане и счетоводно отчитане при ползване на фирмен автомобил за лични нужди
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос: Фирмен автомобил ще се използва едновременно и за фирмена дейност и за лични нужди. Автомобилът обаче е придобит чрез апорт през 2013 г. и за него е ползван пълен данъчен кредит от фирмата, която е извършила апорта през 2008 г. Във връзка с чл.27, ал.2, изречение 2 от ЗДДС не би следвало в този случай при определяне на данъчна основа да се вземе разхода за изхабяване, защото са изминали 5 години или греша? Другият ми въпрос е свързан с горивото. При закупуването на гориво ще се използва пълен данъчен кредит и ще се начислява данък върху личните нужди с протокол. За целта ще се създадат статиите ДТ 302 ДТ 4531 и КТ 401 и съответно 609/4532 за данъка за лични нужди. Как обаче ще се процедира с изписването на горивото? До сега 601/302 с разхода на гориво, но от тук нататък може би трябва да създам аналитична сметка напр. 609 - гориво за лични нужди и да вземам статия 609/302 с разхода на гориво за лични нужди? И в края на годината ще увеличавам ли резултата с този разход по сметка 609 или ще използвам информацията от сметката, за да определя данъчна основа на годишния данък върху разходите за лични нужди? Също дали счетоводните разходи за амортизация следва да се вземат предвид пропорционално според ползването на автомобила за лични нужди при определяне на данъчна основа на същия този годишен данък?
Отговор:
|
Чл. 27 ал.2 от ЗДДС определя, че данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването й. При определяне на сумата на направените преки разходи на използваните стоки, които са или биха били дълготрайни активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, ако се използваха в дейността на лицето, се взема предвид разход за изхабяването им като част от данъчната основа, върху която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период 5 години, считано от данъчния период, през който е упражнено правото на данъчния кредит включително за движими вещи, съответно за период от 20 години - за недвижимите вещи. Този ред за определяне на данъчната основа не зависи от амортизационните отчисления на актива. След като са изминали 5 години от периода, през който е било упражнено правото на данъчен кредит за автомобила, то разхода за изхабяването няма да е част от данъчната основа на услугите по чл.9 ал.3 т.1 и 2. За определянето на данъчната основа на тези услуги остават всички други преки разходи, свързани с извършването й /ремонти, части, гориво, масло и др. отчетени във връзка с експлоатацията на автомобила/.
Съвсем резонен е въпросът за отчитането на разхода за доставките по чл.9 ал.3. Тъй като всеки актив може да се използва с различна интензивност за лично ползване, то е добре да се създаде отделна аналитичност на разходите по вид актив. Това означава, че можете да използвате сметките от група 60, но като създадете аналитичност за всеки актив, който се използва и за лични цели.
Чл.27 ал.6 определя, че в случаите по чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 при едновременно използване на стоки и/или услуги и за независима икономическа дейност за целите на определянето на преките разходи по ал. 2, изречение първо, второ и трето, данъчната основа се разпределя пропорционално в зависимост от степента на използване на съответната стока и/или услуга за лични нужди на собственика, на работниците и служителите или за цели, различни от независимата икономическа дейност. Това налага да се проследи степента на използване на актива за лични цели и да се определи процента от данъчната основа, определена по чл.27 ал.2 от закона.
Ако имате отделна аналитичност по сметките на гр.60 за всеки актив, ползван и за лично ползване, лесно бихте могли да определите данъчната основа в съответната пропорционална част за лично ползване съгласно чл.27 ал.2 и ал.6 от закона.
Относно третирането на този разход за лични нужди в годишен аспект и третирането му по ЗКПО и ЗДДФЛ, въпросът Ви има няколко аспекта.
Съгласно чл. 24 ал.1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от трудови правоотношения е трудовото възнаграждение и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, с изключение на доходите, посочени в ал. 2. За да попаднат в ал.2 т.9 от същия член, те трябва да отговарят на определението дадено в Допълнителните разпоредби на §1 т.34 от ЗКПО
34. "Социални разходи, предоставени в натура" са отчетените като разходи социални придобивки по чл. 294 от Кодекса на труда и предоставени по реда и начина, определени от чл. 293 от Кодекса на труда или от ръководството на предприятието. Социалните придобивки трябва да са достъпни за всички работници и служители и за лицата, наети по договор за управление и контрол. Не е налице предоставяне на социални разходи в натура, когато между работодателя или възложителя и лицата по изречение второ са налице парични взаимоотношения под каквато и да е форма по отношение на получените социални придобивки.
Ако личното ползване не отговаря на определението за социални разходи, предоставени в натура, следва да се отнесе към дохода от трудовите правоотношения, което автоматично ще доведе до начисляване на съответните данък и осигуровки.
Ако обаче личното ползване е от съдружник, тогава няма еднозначен отговор. Този разход би могъл да се третира различно – непризнат разход за дейност несвързана с дейността или като скрито разпределение на печалбата, или като доход за личен труд.
Всичко това не само усложнява администрирането на този данък, но създава условия за различно субективно третиране. Именно поради това се очакват промени в останалите данъчни закони. Вече е внесен законопроект за промени на ЗКПО, третиращи облагането на разходите за лични нужди като е предвидено да влязат в сила от 01.01.2016г. Естествено докато не се приемат нужните промени, остават в сила сегашните текстове на законите.
С уважение: .png)  |
Нормативна рамка:
|
<
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
09Март2023
Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил
от Алиция Профирова
на 09 Март 2023
28Февр2023
Придобиване на апартамети от собственик и управител на фирмата, която ги притежава
от Христо Досев
на 28 Февр 2023
02Март2023
Упражняване на право на приспадане на загуба през първата година след реализирането ѝ
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Март 2023
13Февр2023
Счетоводно отчитане на временна финансова помощ от собственик при закриване на дружество
от Елена Илиева
на 13 Февр 2023
10Февр2023
Приспадане на данъчна загуба при вливане на една кооперация в друга
от Трендафил Василев
на 10 Февр 2023