Счетоводни записвания и данъчен кредит при учредяване на право на строеж за ООД от ФЛ, съдружник в ООД

Въпреки че във въпроса липсва пълната информация, аз ще отговоря така, както съм разбрала фактическата обстановка.

В почти всички случаи при учредяване на право на строеж от страна на собственик на поземлен имот, правото на строеж е за цялата сграда. В нотариалния акт, с който се учредява правото на строеж, се вписва каква част от сградата получава учредителят на правото на строеж, т.е. какво е обезщетението. Следва да се има предвид, че учредяването на право на строеж е облагаема доставка по смисъла на ЗДДС, съгласно чл. 5, ал. 2, т. 1. Датата на данъчното събитие е датата, на което е изповядана сделката за учредяване на това право. Следователно дружеството следва да начисли ДДС върху стойността на правото на строеж. При учредяване на право на строеж обикновено сделката се изповядва на стойността на данъчната оценка на правото на строеж. Във Вашия случай има особеност: учредителят на правото на строеж и дружеството, в чиято полза е учредено, са свързани лица. В този случай ДДС следва да се начисли върху пазарната оценка на правото на строеж, ако тя е по-висока от данъчната.

След като дружеството е носител на правото на строеж и има сключен договор за строителство на сградата, то има право да ползва данъчен кредит по фактурите за строителство. В този случай няма проблем.

Към датата на учредямване на правото на строеж възниква облагаема доставка за дружеството, но към този момент същото не е реалицзирало приход - този приход ще бъде реализиран след като сградата бъде завършена и полагащото се обезщетение /жилища/ бъде предадено на учредителя на правото на строеж.

Счетоводните записвания, които предлагам да бъдат направени в този случай са следните:
Д-т с/ка Доставчици при определени условия – със стойността на учреденото право на строеж
К-т с/ка Клиенти по аванси /по желание може да бъде заменена с Приходи за бъдещи периоди/
К-т с/ка Начислен данък за продажбите

Както вече посочих, че стойността на учреденото право на строеж следва да бъде пазарната му стойност.

По отношение издаденото разрешение за строеж не мога да взема отношение, тъй като правилата там се определят от ЗУТ. Ще си позволя само да споделя, че вероятно ще имате проблеми в бъдеще, когато завършите сградата и ще трябва да получите разрешение за ползване. Проблемът ще бъде, че разрешение за строеж има физическото лице, но то е учредило право на строеж на дружество, което ще построи и завърши сградата. Считам, че ще трябва да се посъветвате по този въпрос със специалисти по ЗУТ, преди строежът да е вече в напреднала фаза.