Режим на отчитане на материали, получени от фирма-майка

За целите на ЗДДС преместването на стоки между структурни подразделения на един и същ правен субект, установени на териториите на различни държави членки на ЕС, е приравнено на облагаема доставка. Съгласно чл. 3, ал. 3 от ППЗДДС за доставките на стоки между лице, установено на територията на държава членка и негови клонове или структурни звена, установени на територията на страната, както и доставките на стоки между лице, установено на територията на страната и негови клонове или структурни звена, установени на територията на друга държава членка, се прилагат общите правила на закона, регламентиращи режима на доставките.

Съгласно чл. 13 вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, както и фактическото получаване на стока в случаите по чл. 6, ал. 2, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Разпоредбата на ал. 3 на чл.13 от закона предвижда, че за възмездно вътреобщностно придобиване се смята и получаването на стоки на територията на страната от данъчно задължено лице, които ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, когато стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС и където стоките са произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени от него в рамките на неговата икономическа дейност.

При наличие на гореизброените условия, клонът ще осъществява ВОП на територията на страната и същият е придобиващ по ВОП по чл. 13, ал. 3 от ЗДДС. Във връзка с това клонът следва да издаде протокол по чл 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и да отрази издадения протокол в дневниците по чл. 124 от закона като ВОП.
 
Относно доставката на произведена продукция от клона към  фирмата-майка ще се приложи нормата на чл. 7, ал. 4 от ЗДДС, съгласно която  вътреобщностна доставка на стоки е изпращането или транспортирането на стоки, произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени на територията на страната от регистрирано по този закон лице в рамките на неговата икономическа дейност, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС.

Независимо от факта, че получателят и доставчикът са едно и също лице, изпращането или транспортирането на стоката е приравнено на доставка за целите на ЗДДС в специалната хипотеза на ВОД по чл. 7, ал. 4 от ЗДДС.
За доказване на ВОД по смисъла на чл. 7, ал. 4 от ЗДДС доставчикът следва да разполага с регламентираните в чл. 45 от ППЗДДС документи:
- протокол по чл 117 от ЗДДС за документирането на операцията, който следва да съдържа реквизитите, посочени в чл. 117, ал. 2 от ЗДДС и 
- транспортен документ.

За този ВОД по чл. 7, ал. 4 от ЗДДС, следва да се подаде VIES декларация.
 
В този случай издаването на протокол по чл.117 е задължително. Ако вместо протокол сте издали фактура, която съдържа всички реквизити изискващи се за протокола, съгласно чл. 117, ал. 2, отразили сте доставката във VIES декларацията и притежавате транспортен документ, отговарящ на изискванията в ППЗДДС, не би следвало да се оспорва нулевата ставка на доставката, но ако следваме стриктно правилата на закона, в случая трябва да коригирате допуснатата грешка като  издадете протокол по чл 117, анулирате издадената фактура и приложите чл. 126, ал. 3, т. 1 от закона.
 
Относно прилагането на чл.15а от закона, не мисля, че в случая е приложим, тъй като режимът на складиране изисква наличие на договор между две данъчно задължени лица, в който е предвидено прехвърляне на правото на собственост или на всяко друго право на разпореждане със стоките като собственик. В случая, когато  получателят и доставчикът са едно и също лице, няма как да се изпълни това условие.

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС