Регистриране на онлайн продажби към ФЛ от ЕС и трети страни

Забележка: Отговорът е изготвен съвместно от Проф. Любка Ценова, адвокат от САК и Едгар Загороднюк, ДЕС и регистриран одитор.

Тъй като отговорите на отделните въпроси ще доведат до повтаряне на част от отговора, съдържащ се  в друг въпрос, отговорът е изготвен чрез посочване на особеностите на отделните приложими режими.

Съгласно промените в ЗДДС от 01.07.2021 г. действащите в момента правила за продажба на стоки към физически лица в ЕС са дистанционна продажба, регистрация по ДДС във всяка държава членка, където се доставят стоки, и продажба под режим „в Съюза“.

Дистанционни продажби на територията на ЕС:

През м. юли 2021 г. бяха направени промени в режима на дистанционните продажби на стоки, доставяни на физически лица на територията на ЕС. Съгласно тези промени, като дистанционна доставка на стока се определя всяка доставката на стоки, за която са налице едновременно следните условия:
1. стоките се изпращат или транспортират от доставчика в България или от негово име до физически  лица в друга държава членка на ЕС;
2. получател по доставката е данъчно незадължено лице; за данъчно незадължено лице се счита и данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва;
3.  стоките /в случая роклите/ са произведени  в България, т.е. на територията на Европейския съюз;
4. мястото на изпълнение на дистанционни доставки, посочени в чл. 20, ал. 1 от ЗДДС, е мястото, където стоката се намира към момента, в който завършва изпращането или транспортирането на стоката до получателя. В случая мястото на изпълнение е територията на държавата членка до която стоката се  изпраща, т.е. там където е получателят физическо лице.  

Важно! До достигане на общ облагаем оборот за дистанционните продажби (за всички държави членки на ЕС) за текущата или предходната календарна година от 10 000 евро фирмата Ви може да издава и декларира фактури за продажбите на физически лица в ЕС  с начислен 20% ДДС по реда на българския ЗДДС.

Когато общият облагаем оборот за дистанционните продажби в ЕС надвиши 10 000 евро фирмата ви има две възможности:

Фирмата Ви да се регистрира по ДДС във всяка една държава членка, в която се намират клиентите Ви физически лица и където се изпращат стоките. Следователно: документирането, отчитането на продажбите и плащането на дължимият ДДС ще се извършва по правилата на съответната държава членка, в която завършва транспортирането на роклите, изпратени от вас. Затова дружеството ви трябва да се запознае със законодателството на държавите членки, в които доставя рокли и да се регистрира за целите на ДДС във всяка една от тези държави членки. Дружеството ви следва да начислява ДДС, да изготвя данъчни декларации и да ги подава според правилата на всяка държава членка.

Прилагане на режима  „в Съюза“ при доставки на физически лица от държави членки на ЕС.

Посочената регистрация във всяка отделна държава членка може да се избегне, ако фирмата Ви се регистрира по специалния режим „в Съюза“, предвиден в чл. 156 от българския ЗДДС. При този решим се изисква фирмата Ви да води специален електронен регистър на всички продажби, извършени от нея  в ЕС. За всяка доставка ще се начислява ДДС, съобразно законодателството на съответната държава членка. Фирмата Ви ще трябва да подава отделна данъчна декларация на всеки три месеца, с начислен ДДС по данъчната ставка за съответната държава членка, за която се извършва доставка. Общата дължима сума от дружеството Ви за съответния тримесечен период се превежда на НАП, а НАП от своя страна я превежда на съответните държави членки. Следователно фирмата ви ще си спести необходимостта да внася дължимият ДДС в данъчната администрация на другата държава членка, но няма да ви спести необходимостта на познава ДДС ставките  в другите държави членки.  

Регистрацията за прилагане на режим „в Съюза“ не е задължителна, тя е по избор с цел да се избегне необходимостта да се регистрира във всяка държава членка, където се доставят рокли на физически от ЕС. Вашата фирма като данъчно задълженото лице трябва да декларира пред органите на НАП от кога започва и кога преустановява своите облагаеми дейности, обхванати от този специален режим, или когато променя тези дейности по такъв начин, че вече те не отговарят на условията, необходими за ползването на специалния режим. Този факт се съобщава на оргиите на НАП по електронен път.

Продажби на рокли на  физически лица извън  ЕС

При продажби на рокли за физически лица, които се намират в трети страни документирането е като при стандартен „износ“. Необходимо е да се издава фактура с 0 (нулева) ставка по ЗДДС и съответно посочване на основание за прилагане на 0% ДДС. Документи доказващи износа са митническа декларация за износ, товарителница и потвърждение за получаване на стоката от крайния клиент.

За разграничаване на вътреобщностни дистанционни продажби от тези към трети страни водещия факт е държавата до която се изпраща стоката.

Внимание: Получаване или не получаване на плащането не е критерий за определяне вида на продажбата или нейното данъчното третиране.

За да може да се извършва съпоставянето с очаквани и получени плащания и за уреждане на взаимоотношенията с фирмата - куриер е необходимо да се получава подробна информация за събраните и преведени суми по всяка товарителница от куриера.