Разпределяне на двивиденти между съдружници в ООД и плащане на данък

На основание чл. 38, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), разпределените дивиденти в полза на местни физически лица от източник в България се облагат с окончателен данък. Окончателният данък за доходите от дивиденти се определя върху брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент (чл. 38, ал. 2 от ЗДДФЛ). На основание чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. В същия срок се подава и декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО и се внася дължимият данък. За декларирането и внасянето на данъка върху дивидента е без значение през кое тримесечие е взето решението за разпределяне на дивидент. В ЗДДФЛ не е предвидено изключение от удържане на окончателен данък през четвърто тримесечие на данъчната година. Декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО следва да бъде подадена до 31.01.2017 г. и в същия срок следва да се внесе дължимият данък. Ако през четвъртото тримесечие на данъчната година има няколко решения за разпределяне на дивидент, в декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО се посочва общата сума на удържания данък. На изплащане подлежи сумата на дивидента, намалена с удържания данък върху дивидента, който е в размер 5 на сто върху брутната сума на дивидента.


Счетоводните записвания, които се извършват са следните:
 
1. При вземане на решение за разпределяне на дивидент в размер на 40 000.00 лева:
 
Дебит с/ка Неразпределена печалба                                       40 000.00
            Кредит с/ка  Задължения за съучастия                                    40 000.00
            аналитична с/ка съдружник – 20 000.00
            аналитична с/ка съдружник – 20 000.00
 
2. При удържане на данък върху дивидента:
 
Дебит с/ка Задължения за съучастия                                       2 000.00
аналитична с/ка съдружник – 1 000.00
аналитична с/ка съдружник – 1 000.00
            Кредит с/ка Задължения към бюджета                                      2 000.00
 
3. При изплащане на дивидента по банков път:
 
Дебит с/ка Задължения за съучастия                                                   38 000.00
аналитична с/ка съдружник – 19 00.00
аналитична с/ка съдружник – 19 00.00
            Кредит с/ка Парични средства                                                   38 000.00
 
Съгласно чл. 73, ал. 3 от ЗДДФЛ дружеството следва да подаде и справка по образец в компетентна териториална дирекция на НАП за доходите от дивидент на съдружниците – физически лица. Доходите от дивидент се включват в справката за данъчната година, през която е взето решението за разпределяне на дивидента и се подава до 30 април на следващата година.
 

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>

 - Неразпределена печалба

- Задължения за съучастия

- Задължения към бюджета
 

- Парични средства