Разпределяне на дивидент на акционер, който е чуждо ЮЛ

Съгласно чл. 194, ал. 1 от ЗКПО с данък при източника се облагат дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени (персонифицирани) от местни юридически лица в полза на:
1. чуждестранни юридически лица, с изключение на случаите, когато дивидентите се реализират от чуждестранно юридическо лице чрез място на стопанска дейност;
2. местни юридически лица, които не са търговци, включително на общини.
           
Съгласно горната разпоредба, следва, че не се удържа данък при източника при изплащане на дивиденти и ликвидационни дялове, разпределени в полза на местни юридически лица, които са търговци, каквито са например търговските дружества.
           
Също така, не се облагат с данък при източника дивидентите, разпределени в полза на чуждестранно юридическо лице, което е местно лице за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, с изключение на случаите на скрито разпределение на печалбата (чл. 194, ал. 3, т. 3 от ЗКПО). Люксембург е страна членка на Европейския съюз и при разпределяне на дивиденти от българско юридическо лице в полза на юридическо лице, установено в Люксембург, данък при източника не се дължи.
           
Счетоводните записвания, които се извършват при дружеството, което разпределя дивидент са следните:

1. При вземане на решение за разпределяне на дивидент:
Дебит с/ка Неразпределена печалба                          
            Кредит с/ка Задължения за съучастия                                   

2. При изплащане на дивидента
Дебит с/ка Задължения за съучастия                          
            Кредит с/ка Парични средства                                                  

Счетоводните записвания, които се извършват при дружеството, което получава дивидент са следните:

1. При вземане на решение за разпределяне на дивидент:
Дебит с/ка Вземания от съучастия                               
            Кредит с/ка Приходи от съучастия                              

2. При получаване на дивидента
Дебит с/ка Парични средства                            
            Кредит с/ка Вземания от съучастия 

Следва да се има предвид и нормата на чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО, съгласно която не се признават за данъчни цели счетоводните приходи, отчетени в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица и от чуждестранни лица, които са местни лица за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.

С уважение:

 

- Неразпределена печалба

- Задължения за съучастия

- Парични средства

- Вземания от съучастия

- Приходи от съучастия