Протокол по чл 117 за гориво, заредено в употребяван товарен автомобил, продаден на българска от белгийска фирма
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Дружеството ни е с основна дейност внос на употребявани товарни автомобили от ЕС и трети страни. Закупихме товарен автомобил от Белгия. Създаваме протокол за ВОП по чл. 117. Но със закупуването на автомобила белгийската фирма зарежда гориво на стойност 500 евро от тяхната ведомствена бензиностанция. Издават ни фактура за гориво, но на фактурата не е начислен ДДС, а би трябвало да е начислин. Фактурата ,която ни издават е следната (цитирам):
1. AFGEHAALD 18122018
2. MAZOUT изписана марка камион и рама
3. Липсва количество
4. цена - 500 евро
Текст на фактурата -VAT REVERSE CHARGE.Artikle 39 bis BTW
Трябва ли да изтотвим протокол по чл. 117? Може ли да тълкуваме фактурата за гориво като съпътстваща сделка към основната? Ако изготвим протокол, то кое основание да цитираме в него - чл. 84 или чл. 82,след като реално това гориво се изразходва по пътя до България? Реално не е ВОП. А излишно е написано VAT REVERSE CHARGE. Artikle 39 bis BTW. Тоест да вкараме сумата в протокола по чл 117 като услуга?
Дружеството ни е с основна дейност внос на употребявани товарни автомобили от ЕС и трети страни. Закупихме товарен автомобил от Белгия. Създаваме протокол за ВОП по чл. 117. Но със закупуването на автомобила белгийската фирма зарежда гориво на стойност 500 евро от тяхната ведомствена бензиностанция. Издават ни фактура за гориво, но на фактурата не е начислен ДДС, а би трябвало да е начислин. Фактурата ,която ни издават е следната (цитирам):
1. AFGEHAALD 18122018
2. MAZOUT изписана марка камион и рама
3. Липсва количество
4. цена - 500 евро
Текст на фактурата -VAT REVERSE CHARGE.Artikle 39 bis BTW
Трябва ли да изтотвим протокол по чл. 117? Може ли да тълкуваме фактурата за гориво като съпътстваща сделка към основната? Ако изготвим протокол, то кое основание да цитираме в него - чл. 84 или чл. 82,след като реално това гориво се изразходва по пътя до България? Реално не е ВОП. А излишно е написано VAT REVERSE CHARGE. Artikle 39 bis BTW. Тоест да вкараме сумата в протокола по чл 117 като услуга?
Отговор:
|
Когато говорим за съпътстващи доставки следва да преценим дали от гледна точка на получателя имат самостоятелно значение или не. Дали получателят би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тези доставки или се явяват необходимост, допълнение или повишаващи качеството добавки към другия, основен предмет на доставката. Чл. 128 от ЗДДС определя, че за да се приеме една доставка за съпътстваща на основата доставка, плащането трябва да е определено общо /в една фактура/. Според Европейския съд обаче това условие не е определящо.
В случая следва да се прецени дали това количество гориво е било налично в резервоара още при закупуване на автомобила или е заредено в последствие. Ако е било налично в резервоара в момента на доставката, би могло да се смята, че фактурираното гориво е съпътстваща доставка, която не бихте направили, ако я нямаше доставката на МПС. В този случай следва да увеличите данъчната основа на основната доставка /ВОП на МПС/ със съпътстващите разходи, съгласно чл. 26, ал. 3 от закона. Ако зареждането на горивото е осъществено след закупуване на автомобила, тази доставка би следвало да се счита за независима от основната и е следвало да бъде обложена в Белгия. В този случай не трябва да издавате протокол по чл 117. Това ще доведе до разминаване в данните по VIES, но при проверката ще може да се установи, че белгийският доставчик не е обложил правилно доставката на гориво.
С уважение:
.png)  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
20Февр2023
Издаване на протокол за ДДС фактура за предходен период
от Ели Марова
на 20 Февр 2023
14Февр2023
Протокол за ВОП при транспорт на закупена строителна машина
от Ели Марова
на 14 Февр 2023
07Февр2023
Отчитане на фактура за материали, пръчани и изпратени от Амазон UK
от Ели Марова
на 07 Февр 2023
22Дек2022
Въвеждане в дневник за покупките на фактури за получени от Китай услуги
от Ели Марова
на 22 Дек 2022