Издаване на протоколи по чл 117 за такси и разходи, фактурирани за внос на автомобили

Съгласно чл. 13, ал. 6 от ЗДДС за възмездно вътреобщностно придобиване се смята и получаването на стоки на територията на страната от данъчно задължено лице, които ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, когато стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава-членка, където стоките са внесени от него или за негова сметка в рамките на неговата икономическа дейност. В този случай придобиващият не е задължително да е регистриран за целите на ДДС в държавата-членка на вноса.
           
В този смисъл, когато стоките се внасят от или за сметка на Вашето дружество, транспортирането им от държавата членка на вноса /Германия/ до България ще представлява ВОП. Условията за това са:          
1. Стоките да са внесени за Ваша сметка в друга държава-членка - Германия,
2. Вие като получател на стоката на територията на страната, не сте регистрирано лице за целите на ДДС в държава-членка, в която е осъществен вносът на стоката;
3. Транспортирането на стоките от територията на държавата-членка на вноса до територията на страната е за целите на икономическата Ви дейност на територията на страната;
4. Транспортът е за Ваша сметка;
5. Вие като придобиващи стоката сте регистрирани по ЗДДС на територията на страната.
 
Ако тези условия са изпълнени, получаването на стоката ще се счита за ВОП и на основание чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС възниква задължение за начисляване на ДДС с протокол.
           
Данъчната основа при вътреобщностното придобиване на стоки по чл. 13, ал. 6 от ЗДДС следва да се определи като данъчната основа по вноса в съответната държава членка /Германия/ се увеличи съгласно регламентираното в чл. 55 от ЗДДС, съгласно указание на НАП № 91-00-241/ 04.06.09. За да определите дали другите разходи ще се включат в данъчната основа на ВОП или ще се обложат по реда на чл. 82, ал. 2, т. 3, следва да определите първото местонахождение на стоките, съгласно §1, т. 72 от закона.
 
Ако представителят пред митницата в Германия не извършва вноса на стоките за сметка на Вашето дружество, то трансферирането на стоки от територията на държава-членка до територията на страната не попада в хипотезата на чл. 13, ал. 6 от закона и не е налице ВОП по смисъла на същата разпоредба.
 

С уважение:

Още за фактури:

Нормативна рамка

ЗДДС