Протокол по чл 117 при закупуване на автомобил втора употреба

Когато получавате доставки от лица, неустановени в страната, следва да определите мястото на изпълнение на всяка отделна доставка. Покупката на автомобила е една доставка, а получените услуги /комисионна и обработка на документи/ - други доставки, независимо че се отнасят за един и същи предмет. За да се считат за съпътстващи доставки на основната, е необходимо доставчикът да е един и същ и цената да е определена общо. В случая имате отделни доставки и следва за всяка една да определите мястото на изпълнение.
 
Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато Вие като данъчно задължено лице получавате услуги, които не попадат в изключенията на чл. 21, ал. 3 - 6, чл. 22 - 24 от ЗДДС, тогава мястото на доставка на получените услуги ще е в страната. Чл. 82 ,ал 2, т 3 определя, че за облагаеми доставки, предоставени от данъчно задължени лица, неустановени в страната, за които мястото на доставка се определя в страната, следва да начислите данък с протокол по чл 117. За разлика от ВОП /ВОП се отнася само за стоки/, при услугите датата на изискуемост на данъка възниква на датата на данъчното събитие, съгласно  чл. 25, ал. 2 от закона, в случая на 15.05.2019 г.
 
Ако получените услуги са предоставени от данъчно задължени лица, неустановени в страната, тогава следва да издадете протоколи в срок не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. В случая трябва да издадете протоколи по чл.ж117 до 30.05.2019жг.
 
Протоколите по чл.ж117 се отразяват  в двата дневника, като в дневника за покупки се отразяват спрямо правото на данъчен кредит.

Когато прилагате режима на маржа, следва да прилагате чл. 147 относно правото на данъчен кредит. Чл. 147, ал. 1 от закона определя, че като дилър имате право на данъчен кредит за придобитите или внесени други стоки и услуги, които използвате за извършване на доставки по режима на маржа. Ал. 5 от същата норма определя, че нямате право на данъчен кредит за стоката, която продавате, прилагайки специалния ред на облагане на маржа. В случая нямате право на данъчен кредит за автомобила /ако бяхте го закупили с начислен ДДС/, но за комисионната услуга и услугата по изготвяне на документи, свързани с тази дейност, ще имате право на данъчен кредит. Не е необходимо да изчаквате прилагането на правото на данъчен кредит до последващата продажба на автомобила. Можете да ползвате данъчния кредит в месец май като отразите протокола в дневника за покупки през 05/2019.
 
Когато прилагате облагане на маржа на цената, данъчната основа на доставката на автомобила ще се определи по чл. 145 от закона. При определяне на маржа следва да вземете предвид само сумата, която е платена за автомобила, без да добавяте други услуги и стоки, които не са предмет на доставка по чл. 143, ал. 1 и ал. 3 от закона.
 

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС