Приспадане на загуба от 2019 г. и стойности за отразяване в ОПР, баланс и ГДД за 2020 г.

Нашият отговор следва да бъде разделен на две части, тъй като представянето и съставянето на ГФО следва да бъде съобразен с приложимите счетоводни стандарти – НСС, докато попълване на ГДД и определяне на дължимия корпоративен данък следва да става по правилата на материалния данъчен закон – ЗКПО.

Попълване на ГДД по чл 92 от ЗКПО.

Определянето на дължимия по реда на ЗКПО корпоративен данък за 2020 година изисква счетоводно отчетената по реда на НСС счетоводна печалба, да се преобразува с увеличения и намаления, предвидени в материалния данъчен закон. Във вашия случай счетоводната печалба за 2020 година е в размер на 8063 лева. Съгласно чл. 70 от ЗКПО, при определяне на данъчния финансов резултат, данъчно задълженото лице има право да пренася данъчната си загуба, формирана по реда на част Втора от ЗКПО. Във Вашето запитване твърдите, че за 2019 година имате счетоводна загуба в размер на 2 350,85 лева, но за целите на ЗКПО подлежи на пренасяне само и единствено данъчната загуба. В този смисъл следва да проверите, дали счетоводно отчетената през 2019 година загуба е еквивалентна на данъчната загуба за съответната 2019 година. В случай че данъчната загуба по ГДД по чл 92 от ЗКПО за 2019 година в действителност е в размер на 2 350,85 лева, то при равни други условия, тоест счетоводната печалба за 2020 година не подлежи на преобразуване с други данъчни постоянни или временни разлики или суми, то вие следва при определяне на данъчния резултат за 2020 година да приспаднете данъчната загуба от 2019 година в размер на 2 350,85 лева, тъй като правото на избор за приспадане на данъчните загуби се упражнява през първата година след реализирането на данъчната загуба, през която лицето е формирало положителен данъчен финансов резултат преди приспадане на данъчната загуба.

В случая в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2020 година ще имате следните данни:
1. Счетоводна печалба за 2020 г. = 8 063 лева
2. Приспадане на данъчна загуба от 2019 г. = (2 350,85 лева)[1]
3. Данъчен финансов резултат за 2020 г. = 5 712,15 лева
4. Дължим корпоративен данък 10% = 571,21 лева.

Тоест попълвайки ГДД по чл 92 от ЗКПО за 2020 година вие определяте размера на дължимия корпоративен данък за финансовата 2020 година, а именно сумата в размер на 571,21 лева.

Съставяне на ГФО по реда на НСС.

При съставяне на ГФО за 2020 година, следва да се съобразите с изискванията на приложимия за целта СС 1 – Представяне на финансови отчети.

Така например, когато съставяте своя отчет за приходите и разходите, следва да попълните коректно данните в хил. лева съгласно примерната форма на отчета – Приложение № 2 към СС 1 – Двустранна форма или Приложение № 3 към СС 1 – Форма според функцията на разходите.

Ако приемем, че съставяте своя отчет за приходите и разходите в двустранна форма, там следва да посочите Разходите, Приходите, счетоводната печалба в размер на 8 063 лева, разхода за данъците от печалбата, определен по ГДД по чл. 92 от ЗКПО в размер на 571,21 лева и съответно печалбата нето след данъци в размер на 7 491,79 лева (8 063 лева печалба – 571,21 лева разход за данъци по ГДД = 7 491,79 лева печалба нето след данъци).

В случая попълвайки данните в хиляди лева, отчета за приходите и разходите за 2020 година следва да съдържа следните данни:
 

 
Именно счетоводната печалба нето след данъци в размер на 7 хил. лева следва да се пренесе в счетоводния баланс като текуща печалба (загуба) за годината, за която се съставя ГФО – 2020 г. Изхождайки от факта, че в компетенциите на Общото събрание на съдружниците/ акционерите е да приемат ГФО за 2020 година и да вземат решение за разпределяне на печалбата от 2020 година, то тогава при самото съставяне на ГФО за 2020 година счетоводната печалба на дружеството в размер на 7 хил. лева все още не може да бъде разпределена за покриване на счетоводната загуба от 2019 година в размер на 2 хил. лева (2 350 лева), поради което при съставяне на счетоводния баланс за 2020 година вие следва да посочите както загубата от 2019 година, така и печалбата от 2020 година.

В случая попълвайки данните в хиляди лева, счетоводният баланс към 31.12.2020 година, съставен в съответствие с Приложение № 1 към СС 1 – Двустранна форма, следва да съдържа следните данни:
 

 

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за ГДД по чл 92 от ЗКПО:

Нормативна рамка

СС 1

ЗКПО