Примери за данъчно третиране по ЗДДС на транспортните услуги

 

 
Българска фирма - данъчно задължено лице в България, извършваща транспортни услуги, е сключила договор със спедиторска фирма от Германия, която също е данъчно задължено лице. Транспортните услуги са свързани с превоз на товари от страни от ЕС до страни от ЕС. След изтичане на месеца българската фирма фактурира с обща стойност всички курсове, които са осъществени. Какъв размер данък трябва да се начисли и на какво основание?
 
Решение 1:
 
Тъй като транспортните услуги се извършват от страни от ЕС до страни на ЕС, мястото на изпълнение ще е извън територията на страната /България/ чл. 21, ал.
2 от ЗДДС.

 

Данък не следва да се начислява според разпоредбите на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС, който гласи, че не се начислява данък при извършване на освободена доставка, освободено  вътреобщностно  придобиване,  както  и  при  доставка  с мяст  на изпълнение извън територията на страната.
 
Доставката трябва да бъде отчетена в системата VIES.
 
Данъкът по тази доставка ще е дължим от получателя.
 
 
Транспортна фирма, която е местно данъчно задължено лице извършва услуга по превоз на стоки от страна от членка до страна членка. Клиентът на фирмата е данъчно незадължено лице. Какво ще е данъчното третиране на сделката?
 
Решение:
 
Чл. 22, ал. 1 от ЗДДС, когато лицето, получаващо услугата  по транспорт на стоки е данъчно незадължено лице, за място на сделката ще се определи територията на страната, в която започва транспортът. Данъчната ставка за доставката ще е нулева и транспортната фирма ще трупа облагаем оборот за регистрация по ДДС в страната от ЕС, където започва транспорта.
 
 
Транспортна  фирма  -  местно  данъчно  задължено  лице, за  нуждите  на собствен товарен автомобил, който извършва превоз на стоки във Франция, зарежда гориво от там.  Доставчиците са  данъчно задължени лица и издават фактури с начислено ДДС. Ще се третират ли тези доставки като ВОП? Транспортната фирма ще  има  ли  право на  данъчен кредит за  получените доставки?
 
Решение:
 
Условията за определянето на една доставка като вътреобщностно придобиване са :
 
1. Стоката да се превозва от страна - членка на ЕС;
 
2. Доставчикът да е данъчно задължено лице в друга държава членка;
 
3. Получателят да е данъчно задължено лице в страна членка;
 
4. Получателят да придобива право на собственост върху стоката.

 

Следователно сделките по доставка на гориво и гуми в гореизложения случай не е ВОП.
 
Във връзка с правото на данъчен кредит:
 
Място на сделката ще бъде държавата, където стоката се намира в момента прехвърлянето - чл. 17, ал. 1 във връзка с чл. 6, ал. 2 от ЗДДС, т.е. Франция. Доставчиците ще издадат фактури с начислено ДДС за сделките. Правото на възстановяване на  ДДС  ще  се  определи  от  условията  за  възстановяване по законите на  държавата членка - Франция,  от която е закупено горивото. За да ползва данъчният кредит транспортната фирма трябва да отговаря на условията, предвидени за това в нея.
 
 
Българска транспортна фирма, регистрирана по ЗДДС,  осъществява превози на товари в страна извън ЕС. По време на извършваните транспортни услуги същата   ползва   ремонтни  услуги   на   друга   българска  фирма   -   данъчно задължено лице, но на територията на страната извън ЕС.
 
Необходимо ли е съставянето на протокол по чл. 117 от ЗДДС за получените услуги от страна на фирмата клиент и каква данъчна ставка трябва да се определи за него?
 
Решение:
 
Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС  мястото на изпълнение на доставка по услуги от данъчно задължено лице, каквито в случая са ремонтните дейности, ще бъде мястото, където получателят е установил икономическата си дейност. Или ако няма  такова,  то  тогава  за  място  на  изпълнение  ще  се  приеме  мястото  по постоянно пребиваване или постоянен адрес.
 
Тъй, като:
 
Доставчикът на услугите да е данъчно задължено лице и а е установен извън страната;
 
Доставките на услуги   са с място на изпълнение на територията на страната, защото е спазен чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, цитиран по- горе;
 
Доставките  са  облагаеми,  защото  не  попадат  под  разпоредбите  на  Глава четвърта от ЗДДС за освободени доставки;
 
Получателят на услугите е данъчно задължено лице, следователно задължението за издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС е налице.

Данъчната ставка ще бъде определена в размер на 20%, тъй като услугите не попадат под разпоредбите на Глава трета от ЗДДС за нулева ставка.
 
 
Българска  транспортна  фирма   -   данъчно  задължено  лице   в   страната, извършва  транспортна услуга  по  превоз  на  стока  до  Франция  на  данъчно незадължено лице, което е френски гражданин. Стоката се извозва от България за Франция. Да  се определи мястото на изпълнение на услугата и данъчната ставка на издадената фактура.
 
Решение:
 
Мястото на изпълнение на транспортната услуга ще бъде в България, където транспортът започва. Това произтича от чл. 22, ал. 1 от ЗДДС, който визира услугите по превозване на стоки в рамките на Общността.
 
Данъчната ставка ще бъде определена на 20%, тъй като услугата не попада в разпоредбите на глава трета от ЗДДС за начисляване на нулева ставка.
 
 
 
Българска транспортна фирма - данъчно задължено лице в България, извършва транспортна услуга по превоз на стока по маршрут България  -  Германия. Клиентът на транспортната услуга е турско данъчно задължено лице. Да се определи мястото на изпълнение на доставката и размерът на данъчната ставка при фактуриране на услугата.
 
Решение:
 
За определяне на мястото на доставката трябва да се вземат предвид разпоредбите на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. В случая получателят е турско данъчно задължено  лице   и   съгласно  цитирания  член,   мястото   на   изпълнение  на доставката ще е Турция. ДДС не се начислява, тъй като сделката попада под обхвата на турското данъчно законодателство.