Приключване на лизингов договор за лизинг на автомобил

Цената на правото на вашето предприятие да не упражни опцията да придобие лизинговата вещ, а вместо това друго лице (ползващо се лице) да придобия вещта, следва да се определи между вашето предприятие и ползващото се лице. Същата следва да отразява пазарната стойност на Вашето право на не упражните опцията за придобиване на лизинговата вещ и същевременно с това да не се счита като отклонение от данъчното облагане. Ние няма как да определяме стойността, по която вие прехвърляте Вашите права по договора за лизинг на ползващото лице. Това е виждане на ръководството на предприятието и то носи отговорност дали със своето действие не е увредило на интересите на дружеството и на неговите собственици.
 
Съгласно точка 11.1 от СС 16 – Дълготрайни материални активи, даден ДМА следва да се отпише когато от него не се очакват никакви икономически изгоди от неговото използване. В случая с приключване на договора за лизинг, вашето предприятие следва да отпише съответния ДМА, тъй като ползите от актива вече ще се ползват от ползващото се лице. За целта вие следва да отпишете начислената до момента амортизация в размер на 2 800 лева, а балансовата стойност в размер на 23 600 лева да отнесете като счетоводен разход в текущата печалба или загуба. В хронологичните счетоводни регистри следва да направите следното счетоводно записване:
Дебит сметка Амортизации на ДМА                                 -           2 800 лева.
            Кредит сметка ДМА                                              -           2 800 лева.
и
Дебит сметка Други разходи                                               -           23 600 лева.
            Кредит сметка ДМА                                              -           23 600 лева.

Прехвърленото право за упражняване на опцията по лизинговия договор в полза на третото лице (ползващото се лице) следва да се представи като друг приход от продажби, за което в хронологичните счетоводни регистри следва да направите следното счетоводно записване:
Дебит сметка Клиенти                                            -           със съответната договорена сума.
Аналитична подсметка – ползващото се лице
            Кредит сметка Други приходи                     -           със съответната договорена сума.

Отписване на остатъка от задължението по лизинговия договор в размер на 16 000 лева, което няма да бъде погасено от вашето предприятие, следва да се представи като текущ разход. За целта следва да направите следното счетоводно записване:
Дебит сметка Други разходи                                               -           16 000 лева.
            Кредит сметка Други заеми и дългове                                   -           16 000 лева.
            Аналитична подсметка – съответният лизингодател

Счетоводно отчетените приходи и разходи ще се включат в счетоводната печалба на вашето дружество, и съответно ще подлежат на следната регулация по реда на ЗКПО с цел определяне на данъчния финансов резултат за съответната година:
- Увеличение със счетоводно начислените разходи за амортизация на ДМА през годината на основание чл. 54, ал. 2 от ЗКПО;
- Намаление с годишния размер на данъчните амортизации на съответният данъчен ДМА, определени в данъчния амортизационен план по реда на Глава десета от ЗКПО на основание чл. 54, ал. 1 от ЗКПО;
- Увеличение със счетоводната балансовата стойност на ДМА в размер на 23 600 лева на основание чл. 66, ал. 1 от ЗКПО; и
- Намаление с данъчната стойност на данъчният ДМА на основание чл. 66, ал. 2 от ЗКПО.

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.
 

Още за лизингов договор:

Нормативна рамка

ЗКПО

СС 16