Документиране на разходи за лизингов автомобил със смесено ползване
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Сключихме договор за финансов лизинг за пътно превозно средство. По талон за регистрация същото е лек автомобил с 6+1 места. Дейността на фирмата е преработка и производство на пилешки разфасовки. Автомобилът ще се използва и управлява от синa на собствениците на фирмата. Същият е назначен по трудов договор във фирмата на длъжност организатор производство и търговски сътрудник. Автомобилът ще се използва и за лични нужди на служителя. Как да организираме документирането на разходите за ГСМ и авточасти, за да имаме право на данъчен кредит? Ще можем ли да ползваме и данъчния кредит за вноските за лизинг? Как да осчетоводим и разходите по ЗКПО - амортизации и др.? Във фирмата имаме още един автомобил 6+1, който е регистриран като товарен. Той се използва от управителя на дружеството. За него ползвахме пълен данъчен кредит за покупката му и в последствие за ГСМ и авточасти. Пишем пътни листове.
Отговор:
|
Тъй като автомобилът е лек по смисъла на ЗДДС, за да не е в сила ограничението за приспадане на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5 от ЗДДС, следва за целите на ЗДДС лизинговият договор да се класифицира като договор за наемна услуга, а не като договор за доставка на стока. Съгласно чл. 6, ал. 1 от ЗДДС доставка на стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост или на друго вещно право върху стоката, както и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик. Съгласно чл. 6, ал. 2, т. 3 от закона за доставка на стока се смята и фактическото предоставяне на стока по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху стоката, както и когато в договора за лизинг е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху стоката и сборът от дължимите вноски по договора за лизинг, с изключение на лихвата по чл. 46, ал. 1, т. 1, е идентичен с пазарната цена на стоката към датата на предоставянето.
С други думи, за да е налице право на данъчен кредит следва едновременно да са изпълнени три условия: Обръщаме внимание, че за целите на последното условие „идентичен" не означава равен, т.е. самото наличие на опция (остатъчна стойност) по лизинговия договор само по себе си не е достатъчно, за да се определи договорът като доставка на наемна услуга. Съгласно административната практика на НАП следва да е налице значително отклонение от пазарната цена, което представлява такова различие, което е очевидно и съществено, както в относително, така и в абсолютно изражение, като се налага единственият възможен извод, че става въпрос за явно, а не пренебрежимо разминаване или такова, дължащо се на обичайните колебания на цените на даден пазар. Ако тези условия са изпълнени е налице право на данъчен кредит както за лизинговите вноски (с изключение на остатъчната стойност), така и за експлоатационните разходи. Предвид факта че автомобилът ще се използва и за цели извън независимата икономическа дейност можете да приспадате данъчен кредит пропорционално на степента на използване на автомобила за служебни нужди. Ако решите да приспаднете пълен данъчен кредит за използването на автомобила за лични цели дължите данък на основание чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС. Ако за автомобила е ползван данъчен кредит следва задължително да е налице документация за използването му за облагаеми доставки, като най-често това са пътни листа, пътни книжки или подобни документи. Третирането на личното потребление за целите на ЗДДФЛ и ЗКПО не е обвързано с третирането по ЗДДС, т.е. валидно е независимо дали е налице право на данъчен кредит или не. Ако в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2019 г. сте избрали да облагате разходите в натура по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО с данък върху разходите, то данъчната основа за облагане с данък се определя по реда на чл. 215а, ал. 2 от ЗКПО, като съотношението за разпределяне на разходите се определя за всеки автомобил поотделно. Ако за автомобила бъде избрано съотношение за разпределяне 50:50, разходите са данъчно признати дори и когато не е издаден пътен лист или друг подобен документ. В този случай обаче би могъл да възникне проблем с доказателствата, че с автомобила се извършват облагаеми доставки и ако е приспаднат данъчен кредит той би могъл да бъде отказан. Предвид това, че при смесена употреба на активи съотношението на разходите, които се отнасят за служебни и лични нужди и съответно се облагат с данък върху разходите, се определя за всеки автомобил поотделно, е препоръчително да се създаде такава счетоводна отчетност, която да позволява да се отдели и определи общият размер на счетоводните разходи, които са извършени за всеки автомобил поотделно.
С уважение:
  |
|
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка: