Преобразуване на счетоводен финансов резултат в ГДД при бракуване на влекач втора употреба

Съгласно разпоредбата на чл. 28, ал. 1 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси на дълготрайни и краткотрайни активи, с изключение на произтичащите от непреодолима сила. По силата на ал. 4 от същия член не се признава за данъчни цели разходът за данък по чл. 79, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност на активи, непризнати по реда на ал. 1. Съгласно чл. 29 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните приходи, възникнали по повод на липси и брак на активи или вземане, свързано с тях, до размера на непризнатите разходи по чл. 28.
 
Видно от цитираните разпоредби на регулиране за данъчни цели подлежат счетоводните разходи само от липси на дълготрайни активи, но не и от брак. Счетоводните разходи от брак на активи подлежат на преобразуване за данъчни цели само когато са свързани с брак на материални запаси, но не и на дълготрайни активи. Свързаните с брака на дълготрайните активи приходи и разходи – за ДДС в резултат на корекции на ползвания данъчен кредит, както и приходи, възникнали по повод ликвидацията на актива, следват данъчното третиране на основния разход, а именно разхода по повод бракуването на актива. Щом разходът от брак на дълготрайния актив е данъчно признат, признат е и разходът от корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 79, ал. 1 от ЗДДС, както и приходите, свързани с освобождаването от бракувания актив.
 
В резюме, в посочения във въпроса случай всички описани счетоводни приходи и разходи са данъчно признати в годината на тяхното отчитане и не подлежат на регулация.

С уважение:

ЗКПО

ЗДДС