Право на данъчен кредит за наемни вноски и разходи по поддръжка и експлоатация на автомобил на лизинг
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Фирма Х е регистрирано по ЗДДС лице. През м. май 2019 г. дружеството сключва договор за оперативен лизинг на лек автомобил с УниКредит Лизинг АД. В договора няма клауза за закупуване на автомобила или опция. Автомобилът се ползва от управителя на фирмата за управленска дейност и лично ползване. Изразходваното гориво се документира с пътни листи. За времето, през което управителят ползва последния за лични цели, дружеството фактурира наем на ден, огледален на наема, който се заплаща към лизинговото дружество. Дружеството има ли право на данъчен кредит за наемните вноски и разходите по поддръжка и експлоатация на автомобила? За времето, през което управителят заплаща наем, необходимо ли е да взима документ за заредено гориво с цел оправдаване на километри или не е необходимо, след като това не са признати разходи за дружеството?
Фирма Х е регистрирано по ЗДДС лице. През м. май 2019 г. дружеството сключва договор за оперативен лизинг на лек автомобил с УниКредит Лизинг АД. В договора няма клауза за закупуване на автомобила или опция. Автомобилът се ползва от управителя на фирмата за управленска дейност и лично ползване. Изразходваното гориво се документира с пътни листи. За времето, през което управителят ползва последния за лични цели, дружеството фактурира наем на ден, огледален на наема, който се заплаща към лизинговото дружество. Дружеството има ли право на данъчен кредит за наемните вноски и разходите по поддръжка и експлоатация на автомобила? За времето, през което управителят заплаща наем, необходимо ли е да взима документ за заредено гориво с цел оправдаване на километри или не е необходимо, след като това не са признати разходи за дружеството?
Отговор:
|
ЗДДС ограничава правото на данъчен кредит при придобиване на леки автомобили /чл. 70/. При наети леки автомобили законът не предвижда други ограничения на правото на данъчен кредит, освен общите правила.
В случая, ако наетият лек автомобил се ползва за облагаемата дейност на дружеството, ще имате право на данъчен кредит за наемните вноски, както и за разходите по поддръжка и експлоатация. Ако освен за облагаемата си дейност, автомобилът се ползва и за лични нужди, съгласно чл. 9, ал. 3 от ЗДДС, услугата се смята за възмездна и данъчната основа се определя по чл. 27, ал. 2 от ЗДДС, т.е. данъчната основа на доставката на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването ѝ. Това, че фактурирате наем за личното ползване, означава, че услугата не попада в чл. 9, ал. 3, тъй като активът не се предоставя безвъзмездно. Предоставянето на услуга на свързано лице налага да определите данъчната основа по чл. 27, ал. 3 от закона. Отчитането на експлоатационните разходи трябва да се организира така, че да няма съмнения колко гориво, масло и др. се ползват за фирмени разходи и колко от тях - по време на наема от управителя. Ако организирате предаването и приемането на автомобила с пълен резервоар /каквато е практиката при рент а кар/, тогава няма нужда по време на наема управителят да отчита изразходваното гориво. Това на практика може да се окаже невъзможно и в такъв случай ще е добре да се водят пътни листи и да се взимат фактури за гориво и при наемането на автомобила. След като фактурирате наем за личното ползване, следва да включите в данъчната основа на тази доставка и частта от изразходваните експлоатационни разходи, за които сте ползвали данъчен кредит. Друг вариант е да приложите чл. 73б от закона, но за целта трябва да определите разумен метод за определяне на размера на експлоатационните разходи и по този начин няма да ги фактурирате с наема.
С уважение:
.png)  |
Още за право на данъчен кредит:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023