Попълване на ГДД по чл 50 от лице с приходи от сделки на фондовата борса

Във въпроса е посочено само, че лицето е търгувало на фондови борси чрез платформата Плюс500, но не е посочено конкретно на кои борси. Тъй като платформата предлага търговия с финансови инструменти на всички популярни пазари, бихме желали да припомним, че на основание чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби на закона са необлагаеми. Следователно, ако конкретни сделки попадат в хипотезата на тази разпоредба, те не се включват при определяне на облагаемия доход на лицето.

Сделките, които не попадат в горепосочената хипотеза, подлежат на облагане по реда на чл. 33 от ЗДДФЛ като доходи от прехвърляне на права или имущество. Съгласно ал. 3 от разпоредбата облагаемият доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и от търговия с чуждестранна валута е сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, намалена със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка. Видно от цитираната разпоредба при определяне на облагаемия доход от продажба на финансови инструменти следва да се определи резултатът (печалба или загуба) за всяка сделка поотделно. Този принцип е заложен и при попълване на Таблица 2 от приложение 5 към ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ, т.е. за всяка сделка по покупко-продажба на финансови инструменти се попълва отделен ред в таблицата.

 

Съгласно чл. 33, ал. 5 от ЗДДФЛ, продажната цена включва всичко придобито от лицето във връзка с продажбата/ замяната, включително възнаграждение, различно от пари. Цената на придобиване на финансовия актив е тази по смисъла на чл. 33, ал. 6, т. 1 от същия закон, а именно – документално доказаната цена на придобиване на актива. В ЗДДФЛ не е въведена специална дефиниция на понятието „документално доказана цена на придобиване", няма и препратка към друг нормативен акт относно значението на понятието, поради което то се тълкува и прилага в общоприетия му смисъл. Ето защо за документално доказана се счита цената, посочена в документа, удостоверяващ придобиването на съответния финансов актив, като в нея не се включват лихви, комисионни и други разходи, свързани с придобиването му. Съответно продажната цена е цената, по която е сключена сделката и от нея не следва да се приспадат евентуални комисионни на посредници.

 

Съгласно чл. 11, ал. 2 от ЗДДФЛ в случаите на продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на права или имущество по чл. 33, ал. 3 доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето. Това означава, че ако дадена позиция е закрита (финансовият актив е продаден), то сделката подлежи на облагане за данъчната година, в която е настъпило прехвърлянето, независимо от това дали продавачът ефективно е получил средствата от продажбата или не. Бихме желали да напомним и разпоредбата на чл. 50, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ, съгласно която в ГДД задължително се декларират притежаваните акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина. Това означава, че ако лицето е придобило акции и дялове на чуждестранни дружества, които не е продало, те следва да се декларират в Приложение №8.

На последно място и предвид посоченото във въпроса, че за 2020 г. лицето е извършило над 350 сделки през платформата, бихме желали да уточним, че горепосоченият начин на облагане се прилага само за извършените от физическите лица сделки с финансови инструменти, които имат инцидентен характер. Съгласно чл. 1, ал. 1, т. 3 от ТЗ лице, което извършва по занятие покупка на ценни книги с цел да ги продаде, е търговец. Съответно за целите на ЗДДФЛ доходите на тези лица подлежат на облагане по реда за еднолични търговци на основание чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ, а не на основание чл. 33, ал. 3. В този случай се попълва приложение 2, като облагаемият доход от стопанската дейност по покупко-продажба на финансови инструменти е формираната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане данъчна печалба. Предвид описаните във въпроса разходи и плащания във връзка с дейността е възможно този начин на облагане да е по-благоприятен за лицето, независимо от това, че приложимата данъчна ставка е 15% и че тези лица задължително са самоосигуряващи се на основание чл. 4, ал. 3 от КСО.

С уважение:

Още за ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ


ЗКПО