Отразяване на продажба на хляб и брашно с нулева ДДС ставка

В § 20а от Преходните и заключителни разпоредби на Правилника за прилагане на ЗДДС, публикуван в ДВ, бр. 59 от 2022 г., в сила от 26 юли 2022 г. са публикувани отговори на зададените въпроси.
 
В § 20а, ал. 2 от ПЗР на ППЗДДС е посочено, че до 1 юли 2023 г. регистрирани лица, които са доставчици на хляб с място на изпълнение на територията на страната, посочват код "07" в дневника за продажбите в колона 8а "Доставка по чл. 163а от ЗДДС.

В § 20а, ал. 3 от ПЗР на ППЗДДС е посочено, че до 1 юли 2023 г. регистрирани лица, които са доставчици на брашно с място на изпълнение на територията на страната, посочват код "08" в дневника за продажбите в колона 8а "Доставка по чл. 163а от ЗДДС".
 
За издадените фискални/ системни бонове за доставките на хляб/ брашно, /посочени в § 20а, ал. 2 и ал. 3  на ПЗР на ППЗДДС/, регистрираното лице - доставчик съставя отделен отчет за извършените продажби по реда на чл. 119, ал. 2, 3 и 4 от ЗДДС издаденият отчет се отразява в дневника за продажби в колона 3 "Вид на документа" за хляб с код "84", а за брашно с код "85" /вж. § 20а, ал. 7 от ПЗР на ППЗДДС/.
 
До 1 юли 2023 г. регистрираното лице - доставчик отразява издадената фактура или известие към фактура за доставка на хляб/ брашно с място на изпълнение на територията на страната в дневника за продажбите за съответния данъчен период, като посочва данъчната основа в колони 9 и 19. Когато с фактурата или известието към фактура лицето документира и други доставки на стоки и услуги, посочва данъчната основа освен в колони 9 и 19, и данъчната основа на другите стоки и услуги съответно в колони от 11 до 25 включително, а данъка - в съответните колони 10, 12 или 17.
 
Регистрирано лице може да отрази разширените фискални бонове по чл. 112, ал. 5 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г. в дневника за продажбите, като попълва колони от 1 до 8 включително. Когато с разширен фискален бон са документирани и други доставки/продажби на стоки и/или услуги, техните данъчна основа и данък се включват в отчета по чл. 119, ал. 1 от закона и/или в отчета по ал. 7 на §20а от ПЗР на ППЗДДС.

Въпрос:  В кои колони в Дневника за продажбите трябва да се отрази продажбата на хляб и брашно с 0% ДДС. Ако в една фактура има продажби и на хляб и на брашно как следва са се отрази в дневника- тъй като се въвеждат отделни кодове 07 Доставка на хляб и 08 Доставка на брашно? Тези кодове в Колона 8а ли трябва да се посочат?

Отговор: Да, отделните кодове се отразяват се в колона 8а, като се посочват кодовете им.

Въпрос: В кои колони в Дневника за покупките трябва да се отрази покупка на брашно с 0% ДДС. Трябва ли да се съставя някакъв протокол?

Отговор: Според мен протокол не трябва да се съставя, защото  протокол е предвиден да се съставя само при покупка на брашно и при внос на хляб, както е посочено в §20а, ал.5 от ПЗР на ППЗДДС, а именно:
§ 20а (5) Регистрираното лице, което е получател по вътреобщностно придобиване на хляб/брашно, до 1 юли 2023 г. отразява издадения протокол, като посочва:
1. данъчната основа в колони 9 и 13, съответно данъка в колони 10 и 15 на дневника за продажбите;
2. данъчната основа в колони 9, 10 или 12 и начисления данък в колони 11 или 13 на дневника за покупките.
 
Въпрос: В кои клетки от Справката декларация ще попаднат горните сделки?

Отговор: Според мен трябва да се посочат в клетка 14 – като данъчна основа на доставки глава по трета от ЗДДС, където е предвидено да се отразяват доставките облагаеми със ставка нула /вж. чл. 66б от ЗДДС/. Аргумент за това становище е § 15д, ал. 3 от ПЗР на ЗДДС, обн. ДВ, бр. бр. 52 от 2022 г. в сила от 09.07.2022 г. Този текст препраща към чл. 66 б от ЗДДС за облагане на брашното и хляба с нулева ставка. Самият чл. 66б от ЗДДС е систематично разположен в глава трета на ЗДДС, следователно  доставките  за хляб и брашно ще се отразят в клетка 14 на справка-декларацията.
 

С уважение:

Още за ДДС ставка:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС