Отразяване на митническа декларация при внос от Китай в Нидерландия и последваща продажба във Франция

Чл. 124, ал. 4 от ЗДДС изисква регистрираното лице да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупки. Данъчни документи по смисъла на ЗДДС са фактурите, известията към фактурите и протоколите. 

Единственият документ, който не е издаден по смисъла на ЗДДС и трябва да бъде отразен в дневника за покупки, е фактурата за покупка от посредник в тристранна операция. Митническите документи се отразяват в дневника за покупки само за да се спази правото на данъчен кредит за начисления данък в ЕАД.

Митническата декларация от нидерландската митница няма начислен български данък и не е необходимо да се отразява в дневника за покупки. Чл. 9, ал. 6 от ППЗДДС изисква притежаването на такава декларация за целите на ВОП по чл. 13, ал. 6, но отразяването ѝ не е задължително. Ако държите да я включите, тогава следва да я отразите в колона 9 от дневника за покупки.  
 
Изискванията в ППЗДДС са:
 
За митническа декларация/митнически документ, удостоверяващ приключване на митническите формалности, в полето се попълва номерът, под който е издаден, съгласно митническото законодателство, без датата. Попълването на този номер включва: буквен код, кода на митническото учреждение, митническия режим, поредния номер от регистъра, както и разделители между тях "/" или " - ". Съдържанието е ляво изравнено. Полето се попълва задължително, като позициите, които не се използват, не следва да са запълнени със знак за "0".
 
Полетата задължително да се попълват с код "999999999999999" в случаите, когато контрагентът е чуждестранно лице (физическо или юридическо), което няма регистрация по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и ЗДДС или няма ДДС номер, с който лицето е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.

Полетата "Име на контрагента (доставчик)" и "Име на контрагента (получател)" съдържат наименованието на контрагента. Полетата се попълват задължително, когато са попълнени полетата "Идентификационен номер на контрагента (доставчик)" и съответно "Идентификационен номер на контрагента (получател)".

Съгласно чл. 11, ал. 1 от ЗДДС доставчик по смисъла на този закон е лицето, което извършва доставката на стока или услуга.

По въпроса за тристранна операция, законът в чл. 15 изисква три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки А, Б и В, за които са налице едновременно следните условия:
1. регистрирано лице в държава членка А (прехвърлител) извършва доставка на стока на лице, регистрирано в държава членка Б (посредник), което след това извършва доставка на тази стока на лице, регистрирано в държава членка В (придобиващ);
2. стоките се транспортират директно от А до В;
3. посредникът не е регистриран за целите на ДДС в държавите членки А и В;
4. придобиващият начислява ДДС като получател по доставката.

Във Вашия случай не можете да считате, че особения данъчен представител с нидерландска регистрация извършва доставка на стока. Той извършва само услуга от Ваше име и за Ваша сметка, но в никакъв случай не прави доставка на стока. Ето защо условията за тристранна операция не са изпълнени.

Ако стоката не пристига в България от където да се насочи за Франция, мястото на изпълнение на доставката ще е извън страната, съгласно чл. 17, ал. 2 от закона. Доставката ще се отрази в дневника за продажби  в колона 23.

С уважение:

Още за митническа декларация:

Протоколи по чл 117 за доставка на препарат от Китай при внос от френска фирма

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС