Отразяване на митническа декларация във връзка с покупка на стоки от китайска фирма, внесени през нидерландска митница

На основание чл. 143, буква „г” от Директива 2006/112/ЕС, държавите членки освобождават от облагане с ДДС вноса на стоки, експедирани или превозвани от трета територия или трета държава в държава членка, различна от тази, в която завършва експедицията или превоза на стоките, когато доставката на такива стоки от вносителя, определен или признат по чл. 201 като платец на ДДС, е освободена по чл. 138
 
Поради особеностите на законодателствата на различните държави членки е възможно стоките да получат общностен статут на територията на другата държава членка и без данъчнозадълженото лице да е регистрирано за целите на  ДДС в тази държава членка. В тази връзка са възможни различни хипотези, като най-често това са случаите на оформяне на вноса чрез особен митнически представител.

Когато се прилага „митнически режим 4200“ - едновременно допускане за свободно обръщение и крайна употреба на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга държава членка, съгласно Директива 2006/112/ЕО, в момента на вноса вносителят следва да предостави на компетентните органи идентификационния номер по ДДС на клиента, за когото се доставят стоките в съответствие с член 138, параграф 1, издаден в друга държава членка, или своя собствен идентификационен номер по ДДС, издаден в държавата-членка, в която завършва изпращането или превозът на стоките, когато те са предмет на прехвърляне в съответствие с член 138, параграф 2, буква в).

Тъй като липсва информация за прилагането на митническия режим и кой номер по ДДС е предоставен на нидерландската митница, мога да предположа, че е даден BG номерът на вносителя и ако стоката пристигаше в България, казусът щеше да е ясен.
 
Съгласно чл. 13, ал. 6 от ЗДДС налице е ВОП по чл. 13, ал. 3 от закона и когато лицето не е регистрирано за целите на данъка върху добавената стойност в държавата членка на вноса на стоките, откъдето започва изпращането или транспортирането им, ако стоките са внесени в държавата членка на вноса от или за сметка на лицето. Чл. 13, ал. 3 от своя страна се отнася за получаване на стоки на територията на страната от данъчно задължено лице, които ще се използват за целите на неговата икономическа дейност, когато стоките са изпратени или транспортирани от или за негова сметка от територията на друга държава членка, където стоките са произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени от него в рамките на неговата икономическа дейност. Съгласно чл. 9, ал. 6 от ППЗДДС в случаите на вътреобщностно придобиване по чл. 13, ал. 6 от закона следва да разполагате с документ, удостоверяващ вноса в другата държава членка /Нидерландия/. 
 
Стоката обаче не пристига в България, което насочва придобиването по чл. 62, ал. 2 от закона, където независимо, че стоките не пристигат и превозът им не завършва на територията на страната мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато лицето, което придобива стоките, е регистрирано по ЗДДС и е осъществило придобиването им под идентификационен номер, издаден в страната. В този случай следва да начислите данъка с протокол по чл 117 от закона и да го отразите в двата дневника. Когато се прилага чл. 62, ал. 2 от закона, данъчно задълженото лице няма право на данъчен кредит за това придобиване, съгласно дело на ЕС С – 536/08. Можете да не прилагате чл. 62, ал. 2 от закона само когато разполагате с документ, удостоверяващ, че вътреобщностното придобиване (ВОП) на стоките е обложено в Германия. Този документ се издава от компетентната администрация на държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им /чл. 9, ал. 1 от ППЗДДС/.
 
Отразяването на митническата декларация не е задължително, тъй като не е данъчен документ, издаден по реда на ЗДДС и няма начислен български данък за приспадане.
 
Доставката, която извършвате към кипърската фирма не отговаря на условията за ВОД, тъй като стоката не се изпраща от територията на  страната и не следва да прилагате нулева ставка, нито да подавате VIES за нея. Доставката е с място на изпълнение извън страната, съгласно чл. 17, ал. 2 от закона и за нея  не се начислява данък, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона.  

С уважение:

Още за митническа декларация:

Протоколи по чл 117 за доставка на препарат от Китай при внос от френска фирма

Нормативна рамка

Директива 2006/112/ЕС

ЗДДС

ППЗДДС