Отразяване на фактура за комисионна от платформа посредник

Когато получавате комисионни услуги  от данъчно задължени лица /независимо дали са от ЕС или от трета страна/, мястото на изпълнение на доставката се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност. В случая Вие сте получател на такава услуга /от платформата up work/, затова мястото на изпълнение на услугата е в България.

Когато мястото на изпълнение на услугата е в България, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната и доставката е облагаема, тогава данъкът е изискуем от получателя на услугата, съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Това Ви задължава да начислите данък със ставка 20% с протокол по чл 117 от закона и да го отразите в дневника за продажби в колона 14 с данъчната основа и колона 15 с начисления данък. Регистрираните лица по чл. 97а могат да не изготвят дневник за покупки, съгласно чл. 113, ал. 3 от ППЗДДС, но ако го правите, протоколът се отразява в дневника за покупки в колона 9 без право на данъчен кредит.
 
За предоставените от Вас услуги /дигитален маркетинг/ на данъчно задължени лица, мястото на изпълнение на доставката се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС. В случая предоставяте услугата на американска фирма, затова мястото на доставка ще е там, където е установена американската фирма. Това означава, че доставката е с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от закона, не се начислява данък. Чл. 79, ал. 2, т. 3 от ППЗДДС изисква при доставка на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС във фактурата/ известието като основание за неначисляване на данък се вписва "обратно начисляване", както и съответната разпоредба от закона или правилника. Фактурата, която трябва да издадете, няма да има начислен данък и основанието за това е чл. 86, ал. 3 и чл 21 ал 2 от ЗДДС. Чл. 113, ал. 2 от ППЗДДС определя, че  регистрираните лица на основание чл. 97а, 99 и чл. 100, ал. 2 от закона отразяват в дневника за продажбите единствено документите, издадени във връзка с извършените доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и получените доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона и извършените вътреобщностни придобивания с място на изпълнение на територията на страната. Ако клиентът Ви е установен в трета страна /САЩ/, тогава нямате задължение да отразявате доставката в дневника за продажби.

Ако клиентът Ви е установен в ЕС и има валиден VAT номер, тогава доставката ще се отрази в колона 22 и във VIES декларацията.
 
Ако фирмата беше регистрирана по чл. 100, ал. 1 от закона, щяхте да имате право на данъчен кредит и в този случай протоколът по чл 117 щеше да се отрази и в колони 10 и 11 от дневника за покупки. При регистрация по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС щяхте да отразявате абсолютно всички доставки в дневниците, както и да начислявате данък на доставките с място на изпълнение в страната.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС