Отразяване на фактура за аванс от италианска фирма

Съгласно чл. 113, ал. 5 от ЗДДС независимо от ал. 4 при вътреобщностна доставка (ВОД), включително в случаите на авансово плащане, фактурата се издава задължително не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие по чл. 51, ал. 1. Тази норма определя крайния срок за издаване и на авансовата  фактура, но не забранява издаването на такава преди да е възникнало данъчното събитие.

Съгласно чл. 124, ал. 3 от ЗДДС издадените данъчни документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51.
 
Когато сте издали една фактура за аванс, която се отнася до няколко вътреобщностни доставки, най-добре да включвате фактурата за аванс само за частта на аванса, за вече изпълнена доставка. Законът и правилникът не регламентират отразяването на една авансова фактура към няколко вътреобщностни доставки, но следвайки логиката на  деклариране, не е редно да се отрази цялата авансова фактура без да са извършени всички доставки, отнасящи се до авансовото плащане. Друг вариант е да се издадат няколко авансови фактури към всяка отделна доставка, но това е само в случай че предварително е ясно каква част от аванса се отнася за отделните доставки.

Във Вашия случай, след като авансовата фактура е една и тя се отнася до няколко доставки, е редно да отразите само частта на авансовата сума, отнасяща се до конкретните доставки за периода, заедно с фактурите за самите доставки. По този начин във VIES декларацията ще се отрази само данъчната основа на извършените вътреобщностни доставки.

Що се отнася до доставките на стоки към трети страни, то частта  от авансовата фактура, която се отнася за тях следва да се отрази по същия начин, както и самата фактура с нулева ставка по чл. 28 от закона. В този случай доставката не се отразява във VIES декларацията, независимо, че получател по доставката е данъчно задължено лице установено в ЕС. Когато движението на стоката е от България до трета страна, няма ВОД.

Ако вече сте отразили авансовата фактура в предходен данъчен период без данъкът за доставката да е станал изискуем съгласно чл. 51 в този период, следва да коригирате VIES декларацията, съгласно чл. 115, ал. 10 от ППЗДДС по реда на чл. 126, ал. 2, ал. 3, т. 1 от закона.
 
Интрастат следи движението на стоките само в рамките на ЕС. Доставките на стоките, които се изпращат от страната до трети страни не се отразяват в Интрастат.

Съгласно чл. 2, ал. 2 от Наредба Н-4 от 21 декември 2007 г. за прилагане на система Интрастат операторите декларират всички вътрешнообщностни изпращания или пристигания на стоки на Общността, които не са обект на Единния административен документ (митническа декларация) независимо от това дали са осъществени съответно към или от лица, регистрирани или не за целите на ДДС в страната, където са установени, или в други държави членки.

Доставка на стока, закупена от Китай, но минала митница в страна от ЕС