Издаване на фактура за щета към транспортна фирма

Забележка: отговорът е подготвен съвеместно от проф. д-р Любка Ценова и Едгар Загороднюк, ДЕС и регистриран одитор.

Краткият отговор е: правилно е посочено стойността на претенцията да възлиза на 101 686,03 евро х 1,95583 х 1,2 = 238 656,71 лв. без да се посочва ДДС на отделен ред. Смятаме, че неправилно е посочен документът под наименованието „фактура“.

Основания за този отговор са:
1/ При установяване на нарушение в целостта на товара при превоз на стоки задължително се извършва оглед от полицията и нейната констатацията, че е извършена кражба на част от превозваните стоки, се вписва в акта, съставен от тези органи.
2/ Заключението на органите на полицията, че е извършена кражба на част от превозваните стоки и затова те не са налични, данъчното законодателство определя като щета, която не е настъпила в резултат на ”непреодолима сила“. 
3/ В ЗДДС не е дадено определение на понятието “непреодолима сила”. За целите на данъчното облагане, съдържанието, което се влага в понятието “непреодолима сила”, се определя от данъчната, съдебната практика и чл. 306, ал. 2 от Търговския закон като природни бедствия /земетресение, наводнение, свличане на земни пластове, бури, снежни виелици, лавини, пожари, продължителни суши и епидемии/, радиационно, химическо и бактериологично заразяване, когато са причинени жертви и тежки щети на собствеността или са застрашени здравето и животът на населението.
4/ Както вече бе посочено, за целите на данъчното облагане с ДДС кражбата не се определя като „непреодолима сила“ и в такива случаи се прилагат определени данъчни разпоредби, които имат санкционен характер, каквато е разпоредбата на  чл. 79, ал. 3 от ЗДДС, в която се посочва  че се извършва корекция на вече ползван данъчен кредит.
5/ По отношение на наименованието на документа, с който се извършва корекцията, приемаме, че тъй като в описания случай има претендиране на обезщетение (неустойка) за неизпълнен (частично изпълнен или некачествено изпълнен) договор за транспортни услуги, не следва да се издава документ тип „фактура“ по смисъла на Закона за счетоводството. Препоръчваме да се издаде документ, наречен „протокол за неустойка“ или „уведомление за начисляване на обезщетение“, в който се съдържат необходимите реквизити на фактурата, посочени в  Закона за счетоводството, но не се нарича „фактура“.
6/ Ако транспортната фирма изисква документът да носи наименованието „фактура“, то препоръчваме претендираната сума да бъде посочена като „основание и предмет на сделката“, докато данъчна основа и ДДС да са се посочат с нулеви стойности и така създадената „фактура“ да не се отразява в дневника за продажбите и в справка декларацията по ЗДДС.