Отразяване на фактура без ДДС от руско ФЛ за предоставени услуги

Когато получавате услуга от чуждестранно лице, първо следва да се определи мястото на доставка. Ако мястото на доставка е в страната, следва да се определи от кого е изискуем данъка в България.

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.

Чл. 82, ал. 2, т. 3 определя, че когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката при доставка на услуги от получател - ДЗЛ. Това означава, че за да бъде данъка изискуем от получателя, следва да бъдат изпълнени следните условия:
- доставката да е с място на изпълнение в страната;
- доставката да е облагаема;
- получателят да е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5;
- доставчикът да е данъчно задължено лице, неустановено в страната.
 
Доколкото първите 3 условия са изпълнени, следва да се изследва последното условие, а именно какъв е статута на доставчика.

Съгласно чл. 3, ал. 1 от закона данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея, а независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него.
 
Като се има предвид, че не получавате една единствена инцидентна доставка, може да считаме, че физическото лице е данъчно задължено лице, неустановено в страната. Така условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 ще са изпълнени и следва да си самоначислите данъка с протокол по чл 117. Основанието за издаване на протокола е чл. 82, ал. 2, т. 3. Този протокол следва да се отрази в двата дневника. В дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит, определено по общите условия на закона. В дневника за продажби се отразява в колони 14 и 15 съответно с данъчна основа и данък. 
 
Чуждестранната фактура не е данъчен документ издаден по ЗДДС, затова не е необходимо да се отразява в дневника за покупки.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС: