Отписване на лизингов автомобил, върнат на лизингодателя за замяна с нов

От въпроса става ясно, че решението за връщане на автомобила е взето през м.06.2019 година, след датата на одобряване на годишния отчет за 2018 година за публикуване. За 2017 и 2018 година Вие сте в хипотезата на действащ договор за финансов лизинг, следователно за тези периоди не следва да бъдет взимани никакви корекции. Ако решението бе взето преди датата на одобряване на годишния отчет за 2018 година за публикуване, би могло да се приеме, че е налице коригиращо събития и да се направят корекции на отчета за 2018 година.

През тези две години лизинговите вноски не са осчетоводявани като разход, но за сметка на това са начислявани амортизации за този актив. Тъй като, както посочих по-горе, през тези години Вие имате действащ договор за финансов лизинг, тези разходи са признати за счетоводни цели, а и за данъчни - чрез данъчния амортизационен план.

Тъй като във въпроса не са посочени никакви конкретни цифри относно лизинговта стойност на автомобила, лизинговите вноски, начислените амортизации и стойността на кредитното известие, ще напиша какви счетоводни операции следва да се вземат за отписването му, без стойности.

За 2019 година, Вие нямате право да начислявате амортизации на този актив, следователно следва да сторнирате взетите до момента на прекратяване на договора счетоводни операции за начислените амортизации.

Сумата на лизинговите вноски за периода до прекратяване на договора за лизинг, следва да осчетоводите по следния начин:
Д-т с/ка 602 – Разходи за външни услуги
   К-т с/ка 159- Други заеми и дългове

За да отпишете автомобила, следа да вземете следните счетоводни операции:
Д-т с/ка 241 – Амортизации на ДМА – с начислените до края на 2018 амортизации
Д-т с/ка 159 – Други Заеми и дългове – с разликата между стойността на автомобила и начислените амортизации
   К-т с/ка 205 – Транспортни средства – със стойността на автомобила/при придобиване/

Следва да сторнирате и неизплатените до момента лихви, които са останали като разходи за бъдещи периоди.
Д-т с/ка 652 – Финансови разходи за бъдещи периоди /червена операция/
   К-т 159 – Други заеми и дългове /червена операция/

По всяка вероятност ще има някаква разлика в с/ка 159, но поради липса на пълна информация за сумите по договора, кредитното известие и начислени амортизации, не бих могла да дам отговор, как би следвало да се закрие тази сметка.
           

С уважение:

Още за амортизации: