Отчитане на протокол за брак при непризната рекламация

Съгласно чл. 79, ал. 1 от ЗДДС регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Съгласно чл. 80, ал. 2 от ЗДДС корекции по чл. 79 не се извършват в случаите на:
1. унищожаване, липса или брак, причинени от непреодолима сила;
2. унищожаване, липса или брак, причинени от аварии или катастрофи, за които лицето може да докаже, че не са причинени по негова вина или по вина на лицето, което използва стоката.

 

За целите на данъчното облагане, съдържанието, което се влага в понятието "непреодолима сила" следва да се извлича от разпоредбата на чл. 306, ал. 2 от Търговския закон, съгласно който "непреодолима сила" е "непредвидено или непреодолимо събитие от извънреден характер". За да бъде квалифицирано едно събитие като непреодолима сила, то трябва да има извънреден характер за данъчно задълженото лице, да е случайно по своя произход, непредвидено и непредвидимо, настъпващо независимо и въпреки волята на лицето, но да не се дължи на причини, за които то отговаря. Съществен елемент на непреодолимата сила е, че събитието и неговите последици биха настъпили и при полагане на всички възможни усилия за ненастъпването им от добрия търговец в дадена сфера на дейност. Не е налице непреодолима сила, когато съответното събитие е могло да бъде предотвратено, макар предвиждането му да е било трудно.

Легално определение на понятието "авария" е дадено в § 1, т. 3 от ДР на Закона за защита при бедствия, съгласно което аварията „е инцидент от голям мащаб, включващ пътища, магистрали и въздушен трафик, пожар, разрушаване на хидротехнически съоръжения, инциденти, причинени от дейности в морето, ядрени инциденти и други екологични и промишлени аварии, причинени от дейности или действия на човека." Относно другия използван в нормата термин "катастрофа", то дефиницията му в българското законодателство е дадена единствено в § 1, т. 12 от ДР на Закона за държавните резерви и военновременните запаси. Според посочената разпоредба катастрофата е „събитие, явление или процес на действието на разрушителни сили, довели до мащабни, тежки или унищожителни последствия, жертви, наранявания, разрушения и повреди, изискващи незабавни и възстановителни интервенции".

Ако обстоятелствата, при които е унищожена гумата, не могат да се определят като непреодолима сила, авария или катастрофа в смисъла на понятията, посочен по-горе, то разпоредбите на чл. 80, ал. 2 от ЗДДС са неприложими и следва да се извърши корекция на ползвания данъчен кредит в пълен размер, освен ако са изминали 5 години, считано от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит. Данъкът се начислява в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство, чрез съставяне на протокол за определяне размера на дължимия данък и отразяването му в дневника за продажбите и справка-декларацията за този данъчен период. Задължителните реквизити на протокола са посочени в чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС.

За счетоводни цели бракът на активи се отчита като разход. Ако гумата е призната като актив, то при нейното погиване балансовата й стойност следва да се отпише на разход. Ако гумата е призната като текущ разход при нейното въвеждане в експлоатация, то при погиването ѝ не са необходими други счетоводни записвания.

С уважение:

Още за данъчен кредит:

Бракуване на амортизирана компютърна техника

Нормативна рамка

ТЗ

Закона за защита при бедствия

ЗДДС

ППЗДДС