Отчитане на дивиденти от САЩ

Между България и САЩ е в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО). Съгласно чл. 10 от Спогодбата доходите от дивиденти могат да се облагат както в държавата, в която получателят е местно лице за данъчни цели, така и в държавата на източника на дохода (в случая САЩ), като са предвидени преференциални ставки за облагане при източника според конкретния вид доход. За доходите от дивиденти СИДДО със САЩ предвижда метод за избягване на двойното данъчно облагане „Обикновен (частичен) данъчен кредит”.

С представяне пред платеца на дохода на формуляр W-8BEN лицето - получател на дохода от дивиденти е декларирало, че е местно лице за данъчни цели в България и се е позовало на специалните разпоредби на СИДДО между двете държави, които платецът на дохода следва да е приложил при определяне размера на данъка при източника и изплащане на дохода в САЩ.

Съгласно чл. 38 ал. 1 т. 2 б. „б” от ЗДДФЛ облагаемите доходи от дивиденти в полза на местно физическо лице от източник в чужбина се облагат с окончателен данък. Данъчната ставка е 5%. Окончателният данък се внася от лицето придобило дохода в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. Съгласно чл. 75 от ЗДДФЛ и чл. 22 от СИДДО със САЩ при определяне размера на българския данък се приспада сумата на платения в САЩ данък, но само до размера на данъка за този доход, определен съгласно българското законодателство преди приспадането.

Съгласно чл. 50 ал. 1 т. 3 и 4 от ЗДДФЛ с годишната данъчна декларация местните физически лица декларират и придобитите през годината доходи от дивиденти от източник в чужбина, както и притежаваните акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина. За декларирането на тези доходи и имущества се попълва приложение 8 от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ (образец 2081). В утвърдените от МФ образци за 2014 г. не е предвиден отделен формуляр за доходи от чужбина и за тях се подава общият формуляр на ГДД (обр. 2001).