Отчитане като приход на възнаграждение по договор за управление и стопанисване на търговски обект
Силвия Динова
Въпрос:
Дружество стартира дейност по договор за управление и стопанисване на търговски обект от името и за сметка на голяма верига магазини. Съгласно договора дружеството ще продава под чужда търговска марка и за чужда сметка, но ще използва собствен персонал. Като възнаграждение дружеството изпълнител ще получава ежемесечен гарантиран дял от търговския оборот, който ще му се изплаща в началото на месеца, следващ месеца на реализация на съответния оборот или възнаграждението на база оборота от м. октомври, ще се изплаща до 10 число на м. ноември. За да се спази съпоставимостта на приходите и разходите, дружеството следва ли да отчита възнаграждението си като приход за месеца, за който се отнася и е реализиран оборотът, т.е. възнаграждението, което се изплаща до 10 ноември, следва да се начисли счетоводно като приход за дружеството на 31 октомври?
Дружество стартира дейност по договор за управление и стопанисване на търговски обект от името и за сметка на голяма верига магазини. Съгласно договора дружеството ще продава под чужда търговска марка и за чужда сметка, но ще използва собствен персонал. Като възнаграждение дружеството изпълнител ще получава ежемесечен гарантиран дял от търговския оборот, който ще му се изплаща в началото на месеца, следващ месеца на реализация на съответния оборот или възнаграждението на база оборота от м. октомври, ще се изплаща до 10 число на м. ноември. За да се спази съпоставимостта на приходите и разходите, дружеството следва ли да отчита възнаграждението си като приход за месеца, за който се отнася и е реализиран оборотът, т.е. възнаграждението, което се изплаща до 10 ноември, следва да се начисли счетоводно като приход за дружеството на 31 октомври?
Отговор:
|
Периодът, за който се отнася приходът е месецът, през който е реализиран оборотът. Следователно, съгласно поставения въпрос приходът за месец октомври следва да се начисли на 31 октомври, независимо че фактурата ще бъде издадена на 10 ноември. В случая имаме различно счетоводно и данъчно третиране.
За целите на ДДС при периодични доставки ще важи нормата на чл. 24, ал. 4 от ЗДДС, съгласно която „При доставка с периодично или непрекъснато изпълнение, с изключение на доставките по чл. 6, ал. 2, всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо." Което означава, че начисляването на ДДС ще зависи от уговорената дата на дължимо плащане. Въпреки това, приходът е заработен през предишния месец, когато са извършени продажбите от персонала и е реализиран оборотът.
Съгласно буква „г" от параграф 5.1 на СС 18 „Приходи": „приходите за всяка сделка се признават едновременно с извършените за нея разходи (принцип на съпоставимост между приходите и разходите)". Разходите за заплати и за търговския обект са извършени през октомври. Следователно, и приходът свързан с реализирания оборот за октомври, следва да бъде отчетен за този период.
От практически съображения вие можете да отчитате прихода за предходния месец на 10-то число от следващия заедно с издаването на фактура, но единствено за месец декември да извършвате по-специфично счетоводно записване, така че да осигурите данъчната основа на фактурата към голямата верига магазини да бъде отчетена през декември, т.е. за миналата календарна година, а ДДС – за месец януари през следващата.
Тъй като отчитането обикновено става за календарната година – съставянето на финансов отчет и на годишна данъчна декларация, дружеството може да отчита всеки месец прихода си на 10-то число, но когато дойде месец януари от следващата календарна година, следва да се начисли по такъв начин приходът за месец декември, така че той да остане отчетен за декември, а само фактурата за ДДС цели да бъде пусната с дата 10 януари, за да влезе приходът в дневниците по ДДС за месец януари. Това може да се представи със следните счетоводни записвания:
За отчитане на прихода
Дт 498 – със сумата на възнаграждението
Кт 703 – със сумата на възнаграждението
За пускане на фактурата съгласно уговорената дата на плащане
Дт 411 – със сумата на възнаграждението + ДДС
Кт 498 – със сумата на възнаграждението
Кт 4532 – ДДС
Разбира се, счетоводните записвания могат да варират в зависимост от настройките, които използва счетоводния софтуер във връзка с генерирането на ДДС дневници и месечни декларации.
С уважение:   |
Още за приходи:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023
25Ян2023
Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
от проф. д-р Стоян Дурин
на 25 Ян 2023
24Ян2023
Счетоводни записвания при увеличение броя на акции и тяхната продажба
от Христо Досев
на 24 Ян 2023