Осчетоводяване на разпределяне на дивиденти към чуждестранно и българско физически лица

Съгласно чл. 194 от ЗКПО с данък при източника се облагат дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени (персонифицирани) от местни юридически лица в полза на чуждестранни юридически лица. Разпоредбата не се прилага, когато дивидентите и ликвидационните дялове са разпределени в полза на чуждестранно юридическо лице, което е местно лице за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, с изключение на случаите на скрито разпределение на печалба. Нормата не поставя други изисквания за целите на освобождаване от данъчно облагане, като минимален размер на участието и/или продължителност на притежаването на изискуемия минимум от капитала. Достатъчно е само получателят на дохода от дивидент да е чуждестранно юридическо лице, което е местно за данъчни цели в държава членка на ЕС. За удостоверяване на това обстоятелство получателят на дохода би могъл да представи удостоверение за местно лице, от което да е видно горепосоченото обстоятелство.
 
Що се отнася до дохода от дивидент на другия съдружник – физическо лице, което е местно за данъчни цели в България, за този доход е дължим окончателен данък по общия ред на чл. 38, ал. 1, т. 2, буква „а” от ЗДДФЛ. Данъкът се определя върху брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент. Данъчната ставка е 5% на основание чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ. Данъкът се удържа и внася от платеца на дохода в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент (чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ). Данъчното задължение се декларира по реда на чл 55 от ЗДДФЛ в срока за внасяне на данъка. Доходът се включва в справката за изплатени доходи на физически лица по чл. 73 от ЗДДФЛ за годината, през която е взето решението за разпределяне на дивидент, без значение в коя година е извършено ефективното плащане.
 
Счетоводните записвания са стандартните при разпределяне на дивидент.
 
- за начисляване на дивидентите на основание решението на общото събрание:
Дт с/ка Неразпределена печалба от минали години
Кт с/ка Разчети със съдружници, ан. партида на всеки от съдружниците
 
- за начисляване на дължимия окончателен данък по ЗДДФЛ:
Дт с/ка Разчети със съдружници, ан. партида на съдружника – местно физическо лице
Кт с/ка Задължения за окончателни данъци по ЗДДФЛ
 
- за плащане на дивидентите:
Дт с/ка Разчети със съдружници, ан. партида на съответния съдружник, на когото се плаща
Кт с/ка от гр. Парични средства или друга, според начина на плащане
 
- за плащане на окончателния данък по ЗДДФЛ:
Дт с/ка Задължения за окончателни данъци по ЗДДФЛ
Кт с/ка Разплащателна сметка

С уважение:

Още за разпределяне на дивиденти:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗКПО