Вие сте тук: Данъчно облагане и такси ЗКПО Осчетоводяване на плащания за личен труд и осигуровки на собственик на ЕООД

Осчетоводяване на плащания за личен труд и осигуровки на собственик на ЕООД

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 23 Дек 2021

Tags: счетоводни операцииличен трудразходи

Въпрос:

Собственик на ЕООД се самоосигурява във фирмата си за полагане на труд върху 650 лева, като си заплаща 650 лева месечно, от която сума дружеството му приспада осигуровките за негова сметка.

1.Тъй като осигуровките на самоосигуряващото лице са за негова сметка, как е най-правилно да се отрази в счетоводството удържането на осигуровките и с какъв документ? Да има РКО - 650 лева и след това ПКО за осигуровките или може да се направи прихващане и да се изплати нетото?

2. Необходимо ли e самоосигуряващото се лице е да участва във ведомостта за заплати? С какъв документ е най-правилно да се осчетоводи личния труд ежемесечно - с Ведомост или само РКО е достатъчно?

3. В коя сметка е правилно да се отчете разхода - в разходи за заплати или разходи за външни услуги - хонорари?

4. Ако личнияt труд за 12.2021 г. се изплати в 12.2021 г., за да се признае разхода в 2021 г., необхдоимо ли е и осигуровките и ДОД, които са за сметка на самоосигуряващото се лице, да са платят до 31.12.2021 г. също?

Отговор:

По първия и втория въпрос:

Няма никаква пречка осигуровките на собственика, полагащ личен труд в дружеството си, които са изцяло за негова сметка да се удържат/ прихващат от възнаграждението му, когато са платени от дружеството. Не е необходимо да се издават касови ордери за изплащане и възстановяване на суми, още повече че такива касови операции не се извършват в действителност. Примерните счетоводни операции биха могли да бъдат:

- за отразяване на платените от дружеството суми:
Дт с/ка Задължения за осигурителни вноски
Кт с/ка Разплащателна сметка в лева

- за удържане на сумата на осигуровките от възнаграждението:
Дт с/ка Възнаграждения по извънтрудови правоотношения илил друга подходяща сметка
Кт с/ка Задължения за осигурителни вноски

Към момента не ни е известно НАП да са подлагали на съмнение основателността на този вид прихващания и съответно да изискват нарочен документ. За спазване на буквата на закона обаче в решението на собственика, въз основа на което се изплаща възнаграждението за личен труд, би могло да се запише, че дължимите от лицето осигурителни вноски ще се приспадат от възнаграждението.

Няма изрична регламентация, според която възнагражденията за личен труд задължително да се включват във ведомостта за заплати, нито пък съществува забрана на тази практика. По Ваш избор възнаграждението може да се включи във ведомостта или всеки месец да се съставя отделен мемориален ордер въз основа на решението на собственика.

По третия въпрос:

Независимо че правоотношенията по полагане на личен труд от собственика на капитала в собственото му дружество не са в обхвата на Кодекса на труда, за тях не може да се приеме, че представляват предоставяне на независим услуги. По своя характер те наподобяват взаимоотношенията, които се формират между работодател и работник и не случайно за целите на една част от данъчните закони тези взаимоотношения са приравнени на трудови. По тази причина за счетоводни цели възнагражденията за положен личен труд се отчитат и докладват във финансовите отчети като разходи за трудови възнаграждения, а не като разходи за външни услуги. Възможно е за целите на текущото счетоводство да се открие отделна сметка или партида за отчитане на разходите за възнаграждения за личен труд, за да не се смесват с тези от трудови възнаграждения, но във всички случаи това ще е под сметка на сметка „Разходи за възнаграждения", а не на сметка „Разходи за външни услуги".

По четвъртия въпрос:

Съгласно чл. 42, ал. 5 от ЗКПО разходите за задължителни осигурителни вноски, свързани с непризнатите разходи по ал. 1, не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане, когато задължителните осигурителни вноски не са внесени към 31 декември на текущата година. Видно от цитирания текст на разпоредбата, на регулация подлежат разходите за задължителни осигурителни вноски при условие, че не са платени както възнагражденията, във връзка с които е признат разходът за осигуровки, така и самите осигурителни вноски.

Този текст касае обаче разходите за осигурителни вноски и в случая е неприложим, тъй като собствениците, полагащи личен труд, се осигуряват за собствена сметка и съответно в дружеството не се признават разходи за осигуровки, а само разходи за възнаграждения. Съответно ако осигурителните вноски не са платени от дружеството и не са прихванати от възнаграждението, към 31.12. в дружеството ще стои задължение за възнаграждение към собственика, а не разход и задължение за внасяне на осигурителни вноски и съответно разходът ще е данъчно непризнат на основание чл. 42, ал. 1 от ЗКПО.

Обръщаме внимание, че ДДФЛ, дори и удържан върху изплатено в предходния месец възнаграждение, не може да бъде деклариран и внесен преди 1-во число на следващия месец, поради техническите изисквания на електронната услуга на НАП, така че във всички случаи дружеството ще има задължение за данък към 31.12. на предходната година, но това не би следвало да е проблем за целите на чл. 42 от ЗКПО, ако възнаграждението е изплатено или прихванато.

С уважение:

Още за счетоводни операции:

Закриване на фактура, платена от управител на фирма от негова лична банкова сметка

Счетоводно отразяване на удръжки от командировъчни пари

Нормативна рамка

ЗКПО

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

09Март2023

Осчетоводяване на плащания за личен труд и осигуровки на собственик на ЕООД

Подобни статии

Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил

Третиране на разходи за транспорт на служители

Придобиване на апартамети от собственик и управител на фирмата, която ги притежава

Нарушаване на принципа на общодостъпност при непредоставяне на ваучери на лица в неплатен отпуск и самоотлъчка

Признаване на битови разходи за наети от Индия лица

Прилагане на чл. 209, ал. 1, т.2 от ЗКПО при неплатени задължения по ревизионен акт