Осчетоводяване на доставка на услуга от трета страна

Когато получавате някаква услуга от данъчно задължено лице, неустановено в страната, следва първо да определите мястото на изпълнение на доставката. Според вида на услугата, мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21 – 24 от закона. Когато мястото на изпълнение на услугата е в страната, доставката е облагаема и доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, тогава ще са изпълнени условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона и следва да се издаде протокол по чл. 117. В случая дали доставчикът е от държава членка от ЕС или от трета страна, няма значение. Достатъчно е да е данъчно задължено лице, т.е. да извършва независима икономическа дейност и да е неустановено в страната.

За облагаемите услуги ставката е 20%. Нулевата ставка се прилага само в определени случаи, изброени в Глава трета от закона и винаги се доказва с изброени в правилника документи. Чл. 38б от ППЗДДС определя, че в случаите, когато за доставките, изброени в тази глава, данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 82 от закона, получателят следва да разполага с относимите към него документи по тази глава, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка.
 
Така например, ако получавате услуга за международен транспорт на стоки, която попада в чл. 30 от закона, за да се приложи нулева ставка, следва да притежавате документите, изброени в чл. 23 от правилника, а именно:  
1. лиценз за извършване на международен автомобилен превоз на товари, когато такъв се изисква съгласно нормативен акт;
2. международни превозни документи, в които е вписан като превозвач - товарителница, коносамент, авиотоварителница или друг международно признат превозен документ или копие от тях;
3. фактура за доставката.
 
Доставката на транспортна услуга обикновено се придружава с фактура и ЧМР, но за лиценза за международен автомобилен превоз, нещата стават по-трудни за доказване, тъй като не всеки доставчик ще предостави копие от лиценза си, ако има такъв.

Ако не можете да докажете нулева ставка, тогава следва да начислите 20% ДДС.
 
Когато получавате услуга, предоставена от данъчно задължено лице, неустановено в страната, но мястото на изпълнение се определя извън страната, тогава условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона няма да бъдат изпълнени и не следва да се издава протокол по чл 117 от закона. 
 

 С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС