Осчетоводяване на документ за връщане на част от цена на закупен от Германия бус

Съгласно единната законодателна уредба за ДДС на територията на Европейския съюз, за доставките на стоки втора употреба може да се прилага специален режим на облагане на маржа или общия ред за облагане с ДДС. Въпрос на избор е кой ред на облагане ще се приложи за всяка отделна доставка, като в издаваната от доставчика фактура следва да е посочен.
 
В издаваните от други европейски доставчици фактури се съдържат разпоредби относно основанията за неначисляване на ДДС съгласно техните закони за ДДС, но аналогични на българските разпоредби. Ако употребяваният бус е закупен от дилър в Германия и той е приложил за тази доставка режима на маржа, в получената фактура следва да се съдържа текст подобен на "режим на облагане на маржа - стоки втора употреба". Ако доставчикът е приложил общия ред за облагане с ДДС, в получената фактура следва да се съдържа текст, че доставката е вътреобщностна доставка (ВОД) и е приложима ставка на данъка 0 на сто.
 
Получените доставки от българското дружество в режим ВОД съответно налагат българското дружество да ги отчете като ВОП в отчетните си регистри по ЗДДС. ДДС се начислява от българското дружество с издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС.
 
Един от основните способи за данъчен контрол относно коректността на декларирането на ВОП е получената информация от системата VIES. Вътреобщностните доставки подлежат на деклариране във VIES - декларациите. Срещу всяко отчетено ВОД във VIES - декларациите следва да има отчетено ВОП. Възможни са случаи, при които:
- е декларирана ВОД в държава членка, без да е декларирано насрещното ВОП на територията на страната;
- няма съответствие (например стойностно или относно идентификацията на лицата) между декларираната ВОД в държава членка (във VIES-декларацията на доставчика) и съответното му ВОП с място на изпълнение на територията на страната;
- е декларирано ВОП, а липсва декларирана насрещна ВОД във VIES-системата.
 
Българското дружество следва да декларира като ВОП само тези доставки, за които в получените фактурите изрично е посочено, че доставчика е приложил режима ВОД. Коректното деклариране на ВОП изисква съответствие в идентификационния номер на европейския доставчик и в стойността на доставката.
 
В конкретния случай, най-вероятно става въпрос за ВОД от гледна точка на германския доставчик, респективно ВОП за българското дружество. Германският доставчик иска да му се преведе ДДС, което да му послужи като гаранция, че българското дружество ще отчете коректно сделката, т.е. ще си самоначисли ДДС. Съответно след проверка на информацията от системата VIES, германският доставчик връща преведения ДДС на българското дружество. В практиката обичайно подобни стопански операции започват и приключват за не повече от един месец.
 
Счетоводните записвания свързани с документа за ДДС могат да бъдат следните:

1. За извършеното плащане по документа:
Дт с/ка Предоставени гаранции                         1 995
             Кт с/ка Парични средства                                    1 995
 
2. За върнатата сума от документа:
Дт с/ка Парични средства                                    1 995
             Кт с/ка Предоставени гаранции                         1 995
 
 

С уважение:

Още за ВОП:

Нормативна рамка

ЗДДС