Осчетоводяване на данък уикенд за служебно МПС
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос: Как ще се осчетоводява данък уикенд за ползвано служебно МПС, например? На базата на изготвен протокол, но какви контировки ще се вземат? Да кажем за месец 03.2016 год. след уточняване на км. и т.н. сумата, която се получава като изразходена за гориво е 560 лв., и от тук нататък как да се осчетоводи? Съотношението служебно ползване - лично ползване е 70:30. Указанието на НАП третира само положението по ЗДДС, а какво ще е отражението по другите закони - ЗДДФЛ, ЗКПО, по КСО и т.н.? Какви счетоводни записвания да се вземат за служебното и личното ползване на МПС?
Отговор:
|
Въпросът е интересен и има резон, но отговорът ми ще съдържа много хипотези, тъй като ЗДДФЛ и ЗКПО нямат изрични норми за този вид лично ползване, особено когато е предназначено за съдружниците. При личното ползване от служителите нещата са по-ясни и еднозначни в настоящите норми.
Съгласно чл. 24 ал.1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от трудови правоотношения е трудовото възнаграждение и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, с изключение на доходите, посочени в ал. 2. За да попаднат в ал. 2, т. 9 от същия член, те трябва да отговарят на определението дадено в Допълнителните разпоредби на §1 т.34 от ЗКПО.
34. "Социални разходи, предоставени в натура" са отчетените като разходи социални придобивки по чл. 294 от Кодекса на труда и предоставени по реда и начина, определени от чл. 293 от Кодекса на труда или от ръководството на предприятието. Социалните придобивки трябва да са достъпни за всички работници и служители и за лицата, наети по договор за управление и контрол. Не е налице предоставяне на социални разходи в натура, когато между работодателя или възложителя и лицата по изречение второ са налице парични взаимоотношения под каквато и да е форма по отношение на получените социални придобивки.
Ако личното ползване не може да отговори на това определение, следва да се отнесе към дохода от трудовите правоотношения, което автоматично ще доведе до начисляване на съответните осигуровки.
Това от своя страна толкова ще усложни администрирането на този данък, че повечето фирми, ще предпочетат да го пренебрегнат. Някои от предложените от НАП хипотези в указание 24-00-15/ 22.01.2016 на практика ще станат неизползваеми. Освен всичко това ще има риск да се ощетят служителите с лични осигуровки и данък само за предоставяне на актив за лично ползване, без той да е ползван.
Колкото до личното ползване от съдружниците, има няколко хипотези. Едната е личното ползване да се счете за възнаграждение в натура за личен труд. Тогава се попада в определението на Допълнителните разпоредби от ЗДДФЛ т.26 „и“, което ще се отрази и на осигуровките на тези лица.
26. "Трудови правоотношения" са:
и) (нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) правоотношенията, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери;
Има хипотеза тези разходи „възнаграждения в натура“ да се считат за скрито разпределение на печалбата и следващото посочване в данъчната декларация, за да се избегне санкцията на чл. 267 от ЗКПО.
Друга хипотеза е тези разходи да са непризнати данъчни разходи по чл.26 т.1 от ЗКПО като разходи, несвързани с дейността.
Във всички случаи НАП трябва да излезе със становище за третирането по ЗКПО и ЗДДФЛ на личното ползване на активите. Най-добрият вариант е в законодателството, третиращо преките данъци, да залегнат норми, определящи еднозначното третиране на този вид разход.
Колкото до осчетоводяването на ДДС /данък уикенд/, съгласно чл. 53 ал.3 от ППЗДДС при извършване на безвъзмездни облагаеми доставки на стоки или услуги по чл. 6, ал. 3 и чл. 9, ал. 3 от закона начисленият данък е за сметка на доставчика.
Счетоводната операция в този случай би била:
Дт с/ка Други разходи
Кт с/ка Начислен данък за продажбите Добре е да се създаде нужната аналитичност по сметката Други разходи, за да може правилно да се приложи чл. 26 от ЗКПО. |
Нормативна рамка:
- ЗКПО
Счетоводни сметки
- Други разходи
- Начислен данък за продажбите |
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
28Февр2023
Придобиване на апартамети от собственик и управител на фирмата, която ги притежава
от Христо Досев
на 28 Февр 2023
13Февр2023
Счетоводно отчитане на временна финансова помощ от собственик при закриване на дружество
от Елена Илиева
на 13 Февр 2023
08Февр2023
Нарушаване на принципа на общодостъпност при непредоставяне на ваучери на лица в неплатен отпуск и самоотлъчка
от проф. д-р Любка Ценова
на 08 Февр 2023
06Февр2023
Признаване на битови разходи за наети от Индия лица
от проф. д-р Любка Ценова
на 06 Февр 2023
26Ян2023
Прилагане на чл. 209, ал. 1, т.2 от ЗКПО при неплатени задължения по ревизионен акт
от проф. д-р Любка Ценова
на 26 Ян 2023
17Ян2023
Данък при източника при обучение, проведено от служител на австралийско дружество
от Елена Илиева
на 17 Ян 2023