Облагане на печалба, реализирана от панамско дружество, собственост на българско ЮЛ
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българско ЮЛ закупува 100% от дяловете на ЮЛ, регистрирано в Панама. Къде и как трябва да се облага печалбата, реализирана от панамското дружество? Българското ЮЛ ще получава дивиденти от панамското дружество. Как трябва да се декларира този приход и как, с каква ставка да се облага?
Българско ЮЛ закупува 100% от дяловете на ЮЛ, регистрирано в Панама. Къде и как трябва да се облага печалбата, реализирана от панамското дружество? Българското ЮЛ ще получава дивиденти от панамското дружество. Как трябва да се декларира този приход и как, с каква ставка да се облага?
Отговор:
|
Съгласно чл. 3 от ЗКПО местни лица за данъчни цели в България са юридическите лица, които са учредени съгласно българското законодателство. Местните юридически лица се облагат в България за всичките си печалби и доходи, реализирани както в страната, така и в чужбина. Чуждестранните юридически лица се облагат в България само за печалбите, реализирани от място на стопанска дейност тук, както и за доходите от източник в България. Панамското дружество би следвало да се облага в държавата, съгласно чието законодателство е учредено, т.е. в Панама, ако това е предвидено в панамското данъчно законодателство.
Независимо от разпоредбата на чл. 3 от ЗКПО е необходимо да се установи дали панамското дружество попада в хипотезата на контролирано чуждестранно дружество по смисъла на чл. 47в от закона. Тъй като българското дружество притежава 100% от капитала на панамското, то първото условие на чл. 47в, ал. 1 е изпълнено и следва да се провери изпълнението на второто условие - действително платеният корпоративен данък върху печалбата, включително и чрез внесени авансови вноски или надвнесен корпоративен данък, от дъщерното дружество да е по-нисък от разликата между корпоративния данък, който би бил начислен по реда на ЗКПО, и действително платения от панамското дружество корпоративен данък върху печалбата. С други думи дали действително платеният от панамското дружество корпоративен данък е два пъти по-нисък от корпоративния данък, който би бил дължим за същите печалби и доходи съгласно правилата на ЗКПО. Обръщаме внимание, че за целите на разпоредбата се сравнява размерът на корпоративния данък, а не размерът на данъчната ставка и е възможно дори и при по-висока данъчна ставка да се получи по-нисък размер на корпоративния данък, ако съществуват значителни разлики в правилата за определяне на данъчната основа, подлежаща на облагане с корпоративен данък (признатите за данъчни цели приходи и разходи). За данъка, платен в Панама, е налице право на данъчен кредит по реда на чл. 14, ал. 4 от ЗКПО. Ако обаче панамското дружество се облага с алтернативни форми на облагане в държавата, в която е местно лице за данъчни цели, то не е контролирано чуждестранно дружество по смисъла на ЗКПО. Ако панамското дружество представлява контролирано чуждестранно дружество по смисъла на чл. 47в, следва да се приложи регулацията по чл. 47г от ЗКПО и българското дружество да увеличи данъчния си финансов резултат с неразпределената част от данъчната печалба на панамското дружество за същия данъчен период, определена по реда на ЗКПО. Регулацията не се извършва, когато контролираното чуждестранно дружество извършва съществена стопанска дейност с помощта на необходимите за съответната дейност персонал, оборудване, активи и/или помещения, което се доказва от данъчно задълженото лице чрез съответните факти и обстоятелства. Относно приходите от разпределени дивиденти в полза на българското дружество - майка, то тези приходи са данъчно признати по общия ред на ЗКПО и участват на общо основание при определяне на данъчния финансов резултат за облагане с корпоративен данък, тъй като съгласно чл. 27, ал. 1 от ЗКПО на преобразуване подлежат само приходите от дивиденти, разпределени от местни юридически лица и от чуждестранни лица, които са местни лица за данъчни цели на държава членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство. Ако обаче печалбите, които се разпределят като дивидент, вече са обложени от българското дружество като печалби на контролирано чуждестранно образувание по реда на чл. 47г, те се посочват в намаление на данъчния финансов резултат при условията на ал. 4 от същата разпоредба.
С уважение:
  |
Още за корпоративен данък:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
03Ноем2022
Отразяване в декларации на разпределен дивидент
от проф. д-р Любка Ценова
на 03 Ноем 2022
30Юни2022
Отнасяне на приход и разход от разрепеделен дивидент във фирма майка и нейно дъщерно дружество
от Елена Илиева
на 30 Юни 2022
01Март2022
Пропуснато подаване на справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за разпределен дивидент
от Елена Илиева
на 01 Март 2022
23Дек2021
Разпределяне на печалба на дружество майка - счетоводно отразяване и данък дивидент
от Алиция Профирова
на 23 Дек 2021