Облагане на доход от спестовна застраховка Живот

По силата на чл. 38, ал. 8, т. 1 от ЗДДФЛ, с окончателен данък се облага брутната сума на облагаемите доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“, придобити на датата на обратно получаване на внесените суми за застраховки „Живот“. Разпоредбата на чл. 38, ал. 9 регламентира, че доходите по чл. 38, ал.8, за които не е ползвано данъчно облекчение не се облагат с окончателен доход. 
 

Данъчната ставка на окончателния данък по чл. 38, ал. 8 е диференцирана, както следва:

- 7 на сто в случаите на получаване на суми след изтичане срока на договора за застраховка „Живот“, който е 15 или повече години;

- 10 на сто – в останалите случаи, т.е. когато срокът на договора за застраховка „Живот“ е под 15 години.

Размерът на дължимия данък се определя като сумите, върху които е ползвано данъчно облекчение се умножат по приложимата данъчна ставка (7 на сто или 10 на сто). 

Окончателният данък по чл. 38, ал. 8 се удържа от предприятието платец на дохода, като последният има задължение да внесе и декларира удържания данък в срок до края на месеца, следващ тримесечието на изплащане на дохода. С огледа правилното определяне на размера на дължимия данък обикновено застрахователят изисква от застрахованото лице да подаде писмена декларация за сумите, върху които е ползвано данъчно облекчение. 

Също така предприятието платец на дохода до 28 февруари на годината, следваща годината на изплащане на дохода, посочва данни за изплатения доход по чл. 38, ал. 8 на съответно лице в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДФФЛ.

Физическото лице няма задължение да подава ГДД по чл. 50 за така получените доходи, тъй като същите не подлежат на деклариране в нея, в качеството има на доходи обложени с окончателен данък по реда на ЗДДФЛ. 

 

С уважение:
 

Христо Досев, д.е.с.
 

 

Нормативна рамка

ЗДДФЛ