Неиздадена фактура за платени обучителни курсове

В Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и по-точно чл. 113, ал. 3, т. 1 е регламентирано, че фактура, може да не се издава, когато получател е данъчно незадължено физическо лице, независимо от начина на извършеното плащане. Физическите лица по правило не се регистрират по закона за ДДС. Изключение са някои самоосигуряващи се лица. Ако обаче физическото лице иска да му бъде издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде такава, ако му бъде оказано необходимото съдействие. Същото важи и, ако практиката на фирмата е да издава фактури за всяка една сделка. При желание на коя да е от страните за издаване на фактура, насрещната страна по сделката трябва да осигури необходимото съдействие – чл. 113, ал. 6 от ЗДДС, но разбира се, в разумни срокове.
 
Съгласно чл. 113, ал. 4 от ЗДДС, фактура по една сделка се издава не по-късно от 5 дни, считано от датата на възникване на данъчно събитие или получаване на авансово плащане. Важно е фактури да не се издават след този срок, защото има предвидени санкции за това в закона. Ако физическото лице поиска фактура твърде късно, в този случай може съвсем законосъобразно да се откаже издаването ѝ. Това е така, защото съгласно чл. 119 от ЗДДС за доставките, за които издаването на фактура или протокол не е задължително, доставчикът съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период. Отчетът за извършените продажби се съставя най-късно в последния ден на данъчния период.
 
В чл. 112, ал. 3 от Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) се регламентират реквизитите на отчета за извършените продажби, а съгласно чл. 124, ал. 2 от ЗДДС доставчикът отразява отчета за продажбите в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издаден като по този начин се начислява данъка за тези продажби.
 
В конкретния случай, след като Ви е необходима фактура и при добра воля от страна на фирмата предоставяща обучителни услуги, може да им предложите в зависимост от спецификата на отчетността им да Ви възстановят платената сума, с основание грешен превод, а към днешна дата да платите същата сума и да ви издадат фактура, а защо не и сертификат. От своя страна фирмата би могла да приложи изисквания към записите в издадените от нея документи от минали периоди, подробно описани в Приложение 12 от ППЗДДС.

С уважение:

Още за фактури:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС