Отразяване на фактура към холандски лекар, нерегистриран по ДДС и непредоставил ДДС номер

При извършване на услуги на чуждестранни лица от особена важност е да се определи мястото на доставката. От там следва дали ще се начисли ДДС или не. В чл 21 от ЗДДС са разгледани подробно случаите как се определя мястото на доставката. Също така е необходимо да се определи дали получателят на услугата е данъчно задължено или данъчно незадължено лице. Определението за данъчно задължено лице е изведено в чл. 3 от Закона, като за да бъде определено едно лице като данъчно задължено не и необходимо то да бъде задължено да се регистрира по ДДС. Необходимо е това лице да извършва независима икономическа дейност и тази дейност да е осъществявана редовно и по занятие. Като противоконституционна е определена резпоредбата, че упражняването на свободна професия е независима икономическа дейност. Но въпреки това всички физически лица, които упражняват дейност по занятие, са данъчно задължени лица.

В случая холандският лекар би следвало да бъде данъчно задължено лице по смисъла на закона, макар и нерегистриран по ЗДДС. За да бъдете убедени дали това е така, е редно за поискате от това лице документ от местната данъчна администрация дали то е данъчно задължено или данъчно незадължено. Това се налага, тъй като различните държави в ЕС имат различно законодателство, въпреки че по отношение на ЗДДС то е доста унифицирано.

Ако този лекар е данъчно задължено лице, то мястото на доставката на услугата е мястото, където получателят /в случая лекарят/ извършва своята икономическа дейност. В този случай Вашата фактура би следвало да е със ставка 0. Тъй като в ЕС по отношение на ЗДДС е приет принципа – данъкът следва да бъде начислен поне в една от държавите -  на доставчика или получателя, в нашия Закон е въведен чл. 97а, който изисква регистрация на всички данъчно задължени лица /ако те не подлежат на обща регистрация/, когато получават услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми. Предполагам /без да го твърдя/, че подобни разпоредби има в законите и на другите страни в ЕС.

От въпроса Ви разбирам, че правите административни услуги на този лекар. Следва да се има предвид, че административните услуги не са освободени доставки. Те могат да бъдат такива само  отговарят на изискванията на чл. 39 от ЗДДС. Но по-скоро считам, че те не могат да бъдат част от услугата на лекаря и да бъдат освободени. Тъй като във въпроса не е уточнен характерът на тези услуги, може и да греша, но по-скоро не.

Вашият проблем е следният: ако вече услугата е извършена преди да уточните статута на лицето, което обслужвате, и факта дали то следва да бъде регистрирано по ЗДДС съгласно техния закон като получател на услуги от ЕС, не бихте могли да подадете декларацията без ДДС номер и да формирате Vies декларация. Необходимо е възможно най-бързо да уточните всичко, което посочих по-горе, за да спазите Закона и да подадете коректната декларация.

С уважение:

Още за ЗДДС:

  Нормативна рамка

ЗДДС