Начисляване на ДДС във фактура за продажба на автомобил към ФЛ от Финландия

Тъй като от въпроса не става ясно дали сте ползвали данъчен кредит за автомобила или не, ще предложа и двата варианта:
 
1. Ако сте ползвали данъчен кредит при покупката или сте ползвали данъчен кредит по реда на чл. 79а и чл. 79б от закона, тогава доставката не е освободена по реда на чл. 50 от закона. Важно е да се определи мястото на изпълнение.

 
Ако приемем хипотезата, че автомобилът е бил на територията на Австрия преди да се договорите с клиента, тогава мястото на изпълнение ще бъде извън страната, съгласно чл. 17, ал. 1. В този случай доставката към физическото лице е необлагаема за целите на ЗДДС, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. Доставката с място на изпълнение в друга държава членка подлежи на облагане по реда на законодателството на тази държава членка.  
 
За целите на ЗДДС обаче, съгласно чл. 6, ал. 3, т. 3, изпращането или транспортирането на стоки, произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени на територията на страната от данъчно задължено лице в рамките на неговата икономическа дейност, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава членка, в която лицето не е регистрирано за целите на ДДС, се счита за доставка на стока. В този случай следва да издадете протокол по чл 117, ал. 1, т. 3 и начислите данък 20% с данъчна основа определена по реда на чл. 27, ал. 1 от закона.
 
Ако автомобилът е превозен до територията на Австрия по поръчка на клиента, който е данъчно незадължено лице, стоката е съюзна и не е обект на облагане на маржа, нито е нов автомобил, тогава ще е налице вътреобщностна дистанционна продажба, съгласно чл. 14, ал. 1 от закона. Ако сте установени само на територията на страната, до достигане на оборот от 10 000 евро, определен по чл. 20б, ал. 1, т. 3, мястото на изпълнение на доставката ще е в България, затова следва да начислите 20% данък и да отчетете доставката в справка-декларацията по ЗДДС.

След достигане на оборота от 10 000 евро, мястото на изпълнение ще е там, където е установен получателят - ДНЗЛ. В този случай следва да се регистрирате за режим в Съюза по системата OSS или да се регистрирате по ДДС в Австрия или Финландия, според това къде е установен клиентът.
 
2. Ако не сте ползвали данъчен кредит за лекия автомобил, на основание чл. 70 от закона, тогава следващата продажба на автомобила от територията  на страната е освободена продажба на основание чл. 50, ал. 1, стига да не сте правили корекции след това по реда на чл. 79а и 79б. В този случай не следва да начислявате ДДС и основанието е чл. 50, ал. 1 от закона.

Ако автомобилът е бил на територията на друга държава членка преди сделката, мястото на изпълнение ще бъде в тази държава членка и ще подлежи на облагане, съгласно законодателството на тази държава. Доставката по чл. 6, ал. 3, т. 3 от закона в този случай ще бъде освободена  на основание чл. 50, ал. 1 от ЗДДС и следва да издадете протокол по чл 117 без начислен данък.  
 

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС