Начисляване на ДДС във фактура по спедиция
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Фирма А извършва спедиторска дейност, като самият транспорт се извършва от други фирми, т.е. фирма А няма никакви транспортни средства. Фирма А издава фактури за услугата на клиента, а получава разходни фактури от фирмите, които извършват самия транспорт. През април месец фирма Х товари от гръцко пристанище безмитна зона стока (зелено кафе) - стоката минава през митница Милицер. Това им е регулярен трафик и досега към клиента У издават фактура без ДДС и съответно транспортната фирма издава фактура към тях също без ДДС. Фирма Х първо издава фактура с ДДС на 20.04., след това на 13.05 издава кредитно за първата фактура и нова фактура на 13.05. без ДДС на основание чл. 30, ал. 3 от ЗДДС. Но от тяхното счетоводство твърдят, че това не е правилно, защото са направили много консултации със счетоводни агенти и дори НАП. В крайна сметка им казват, че ще анулират кредитното известие и новата фактура, а споряд тях остава дължима първата фактура с ДДС-то. Фирма А издава към клиента фактура без ДДС - издава се при товарене и клиентът я изпраща на агента в Милицер. Правилно ли е получената фактура от фирма Х да бъде с начислено ДДС и на какво основание?
Фирма А извършва спедиторска дейност, като самият транспорт се извършва от други фирми, т.е. фирма А няма никакви транспортни средства. Фирма А издава фактури за услугата на клиента, а получава разходни фактури от фирмите, които извършват самия транспорт. През април месец фирма Х товари от гръцко пристанище безмитна зона стока (зелено кафе) - стоката минава през митница Милицер. Това им е регулярен трафик и досега към клиента У издават фактура без ДДС и съответно транспортната фирма издава фактура към тях също без ДДС. Фирма Х първо издава фактура с ДДС на 20.04., след това на 13.05 издава кредитно за първата фактура и нова фактура на 13.05. без ДДС на основание чл. 30, ал. 3 от ЗДДС. Но от тяхното счетоводство твърдят, че това не е правилно, защото са направили много консултации със счетоводни агенти и дори НАП. В крайна сметка им казват, че ще анулират кредитното известие и новата фактура, а споряд тях остава дължима първата фактура с ДДС-то. Фирма А издава към клиента фактура без ДДС - издава се при товарене и клиентът я изпраща на агента в Милицер. Правилно ли е получената фактура от фирма Х да бъде с начислено ДДС и на какво основание?
Отговор:
|
От въпроса не става ясно за транспортната услуга ли става дума, но тъй като сте спедиторска фирма, предполагам, че транспортна фирма X е издала въпросните фактури и кредитно известие на спедиторска фирма А.
Мястото на изпълнение на транспортните услуги на стоки към данъчно задължено лице се определя по реда на чл. 22, ал. 3 от закона, съответно чл. 21, ал. 2 и 3. От това следва, че мястото на изпълнение на транспортната услуга е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност. Когато транспортна фирма предоставя услуга на българска фирма, мястото на изпълнение е в страната. Това прави услугата по транспорта облагаема доставка и има само два варианта за ставката на данък - 20% или 0%. Нулевата ставка винаги се доказва, като документите, които се изискват, са определени в ППЗДДС. За да бъде приложена нулева ставка при транспорт на стоки, е необходимо да са изпълнени условията на чл. 30 или чл. 36а от ЗДДС. Чл. 30 от закона изисква превозът да се извършва: 1. от място на територията на страната до територията на трета страна или територия или до територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, или 2. от територията на трета страна или територия или от територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, до място на територията на страната, или 3. между две места на територията на страната, когато е част от превоз по т. 1 и 2. Доказването на нулева ставка за транспортна услуга се определя по реда на чл. 23 от правилника. Тъй като в случая става въпрос за превоз от територия на държава членка, то условията на чл. 30 няма как да са изпълнени и следва да се прегледат условията на чл. 36а от закона. Чл. 36а, ал. 1 от закона определя прилагането на нулева ставка, когато транспортът е свързан с внос и стойността му е включена в данъчната основа по чл. 55. Чл. 36а, ал. 2 от ППЗДДС определя, че когато на основание чл. 82, ал. 1 от закона данъкът е изискуем от доставчика по доставката, за прилагането на нулева ставка в случаите по чл. 36а, ал. 1 от закона доставчикът следва да разполага със: 1. фактура за доставката; 2. писмена декларация от получателя по доставката, на чието име е оформен вносът; в декларацията получателят задължително посочва номера на документа, с който е оформен вносът, и описание как е формирана данъчната основа по чл. 55 от закона (стойността на всяко едно увеличение се посочва отделно). Условието на тази норма е писмената декларация да се изготви от получателя на доставката, на чието име е оформен вносът. Спедиторската фирма А е получател на доставката /транспорт/, но се подразбира, че вносът не е оформен на името на фирма А, което означава, че транспортната фирма Х не може да докаже нулева ставка и когато издава фактура не към вносителя на стоката, а към спедитор, тогава не може да приложи нулева ставка. Когато доставчикът не може да докаже нулева ставка по правилата, определени в ППЗДДС, той следва да начисли 20% ДДС.
С уважение:
.png)  |
Още за нулева ставка:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023
28Февр2023
ДДС ставки при продажби от фирма с ресторантьорска дейност
от проф. д-р Любка Ценова
на 28 Февр 2023
14Февр2023
Задължение и срок за подаване на ДДС декларация при автоматична дерегистрация на ЕТ след смърт на собственика
от Ели Марова
на 14 Февр 2023
26Ян2023
Представяне на сделка по закупуване на служебен лаптоп в Австралия
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023