Начисляване на ДДС при префактуриране на такса, платена към Търговския регистър

В ЗДДС и ППЗДДС не се съдържа текст, регламентиращ префактуриране на стоки и услуги. Има публикувани няколко становища на НАП, които дават насоки за данъчното третиране по ЗДДС на префактуриране на разходи. Според становището на НАП с изх. №20-00-42/21.02.2014 г., префактурирането на разходи, които не са свързани с основната доставка е допустимо само и единствено доколкото отстранява липсата на фактура, издадена на името на действителния потребител на доставяната стока или услуга, като тази липса се дължи на особени стопански или правни отношения. Целта на префактурирането е да се даде възможност на крайния потребител на стоката или услугата да ползва начисления данъчен кредит за доставката.

В случая с таксата в полза на Търговския регистър, няма начислен данък и такова префактуриране не би било оправдано, ако този разход не е свързан с основната доставка. 

За да се постигне повече яснота за документирането и облагането в този случай, следва да определите дали съгласно договора за счетоводни услуги, Вие се задължавате да поемете този разход или не.

В случай че този разход е предварително договорен, тогава за Вас ще важи правилото на чл. 26, ал. 2 и ал. 3 от закона и платената такса ще се включи в данъчната основа на основната доставка с начисляване на 20% ДДС.

В случай че този разход не е част от основната доставка, няма да е обосновано такова префактуриране. Съгласно чл. 26, ал. 5, т. 4 от закона, данъчната основа не включва сумите, платени на доставчика за покриване на разходите, направени от името и за сметка на получателя, когато тези суми са посочени изрично в счетоводството на доставчика; доставчикът трябва да разполага с доказателства за действителния размер на сумите и няма право на данъчен кредит по отношение на данъка, който може да е станал дължим при извършването на разходите. При заплащането на таксата в полза на Агенция по вписванията се изисква цитиране на името и ЕИК на вашия клиент, явяващ се задълженото лице. Реално правите плащането от името на клиента си и можете да отчетете плащането в разчетна сметка без да е необходимо да издавате данъчен документ за това. За разходооправдателен документ, следва да издадете документ, съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството. Документът не подлежи на отразяване в данъчните регистри и не поражда никакви задължения по ЗДДС.