Начислена, но неползвана ДВР от капитализация на лихви за 2015 г.

От въпроса не става съвсем ясно, но предполагаме че през 2015 г. е извършено преобразуване на счетоводния финансов резултат в посока увеличение с разходи за лихви, непризнати за данъчни цели на основание чл. 43, ал. 1 от ЗКПО поради слаба капитализация. Съгласно разпоредбата на чл. 43, ал. 2 от закона непризнатите по ал. 1 разходи за лихви се признават за данъчни цели през следващите 5 години до изчерпването им в размер, определен за текущата година по посочената в разпоредбата формула. Законът не предвижда изрично изискване признаването на непризнатите лихвени разходи да се извършва последователно във всяка от следващите години и ако през 2016 г. не е извършена регулация в намаление, това не е пречка такава регулация да се извърши през 2017 г., като за определяне размера на признатите за годината лихвени разходи във формулата се заместват съответните параметри за 2017 г.
 
По втората част от въпроса съгласно чл. 3, ал. 4 от ЗСч едноличните търговци с нетни приходи от продажби за предходния отчетен период в размер, който не надхвърля 50 000 лв., могат да отчитат дейността си по способа на едностранното счетоводно записване и съответно тези предприятия не начисляват активи и пасиви по отсрочени данъци за възникналите временни разлики. Останалите предприятия, независимо дали прилагат Националните или Международните счетоводни стандарти, отчитат активи и пасиви по отсрочени данъци съгласно разпоредбите на СС 12, съответно МСС 12.
 
В годишните отчети на предприятията, прилагащи НСС активите и пасивите по отсрочени данъци се отразяват в баланса в раздел Б, група ІV на актива, съответно в раздел Б, статия 2 „Провизии за данъци, в т.ч. отсрочени данъци” на пасива. Съгласно чл. 29, ал. 3 от ЗСч годишният финансов отчет на едноличните търговци, на които размерът на нетните приходи от продажби за текущия отчетен период не надхвърля 200 000 лв. и не подлежи на задължителен независим финансов одит, може да се състои само от отчет за приходите и разходите. Тези предприятия не съставят баланс и съответно не представят информация за начислените активи и писави по отсрочени данъци.

С уважение:

Прилагане на служебни бележки по чл. 45 в ГДД по чл. 50 на СОЛ

 

Изготвяне на консолидиран отчет за група предприятия

 

Обявяване на ГФО с електронен подпис, различен от този на управителя