Изплащане на дивиденти на американски гражданин, собственик на ЕООД в България

Съгласно чл. 7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) чуждестранните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България. На основание чл. 8, ал. 1 от ЗДДФЛ доходите, които произтичат от стопанска дейност чрез определена база на територията на Република България или от разпореждане с имуществото на такава определена база, са от източник в Република България, т.е. изплатените дивиденти на собственика – американски гражданин са от източник в страната и се дължи данък в страната.
 

Чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ регламентира, че с окончателен данък се облагат облагаемите доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на местно или чуждестранно физическо лице от източник в България. Окончателният данък за доходите от дивиденти се определя върху брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент (чл. 38, ал. 2 от ЗДДФЛ). Съгласно чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ ставката на данъка е 5 на сто.
 

На основание чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. В срока за внасяне на дължимия данък върху дивидента предприятието подава декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължимия данък.
 

Правото на едноличния собственик на част от печалбата се поражда след вземате на решение за приемане на годишния финансов отчет и за разпределение на печалбата и нейното изплащане.
 

При изплащане на сумата на дивидента, след удържане на дължимия данък, следва да се имат предвид разпоредбите на Закона за ограничаване на плащанията в брой. Ако сумата на дивидента е 15 000 лева и повече, ще е необходимо да се изплати чрез банков превод. Ако сумата на дивидента ще се изплаща в брой, може да се издаде разходен касов ордер, разписка или друг подобен документ, чрез който да се документира изплащането и получаването на сумата на дивидента.
 

Предприятието е задължено да подаде и справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Доходите от дивиденти се включват в справката за годината, през която е взето решението за разпределяне на дивидента. Справката се представя в Териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на предприятието - платец в срок до 30 април на следващата година.
 

Съгласно чл. 58, ал. 1 от ЗДДФЛ по искане на лицето се издава удостоверение по образец за внесен по реда на ЗДДФЛ данък от чуждестранно физическо лице. Искането се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която е подадена или подлежи на подаване данъчната декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ. Удостоверението по чл. 58 от ЗДДФЛ съдържа информация за вид на дохода, наименование и адрес на платеца на дохода, брутен размер на дохода,  размер на окончателния данък за доход от източник в  Република България.
 

Законът за корпоративното подоходно облагане урежда облагането на печалбите на местните юридически лица. Данъчната ставка на корпоративния данък е 10 на сто. Подходящо сте организирали и управлението на дружеството.