Изготвяне на платежна фактура за продажба на полуремакре и начисляване на ДДС

Съгласно чл. 114, ал. 1, т. 12 фактурата задължително трябва да съдържа ставката на данъка, а когато ставката е нулева - основанието за прилагането ѝ, както и основанието за неначисляване на данък.

Тъй като във въпроса си не са дадени всички подробности за еднозначен отговор, ще разгледаме всички възможни хипотези:
 
Първа хипотеза: 
Когато доставката е облагаема със ставка 20%, във фактурата задължително се посочва размера на ставката и на отделен ред - размерът на данъка /съгласно чл. 114, ал. 1, т. 13/.
 
Втора хипотеза:
Когато  за доставката  се прилага нулева ставка, във фактурата се посочва основанието за прилагане на нулева ставка. В конкретния казус няма данни за осъществен износ, затова не виждаме вариант за нулева ставка.
 
Трета хипотеза:
Ако  продавачът действа в качеството си на дилър на стока втора употреба и прилага облагане цената на маржа, тогава съгласно чл. 89 от ППЗДДС във фактурата не се посочва данъчна основа и данък.


ППЗДДС
Чл. 89. (1) (Доп. - ДВ, бр. 16 от 2007 г., в сила от 20.02.2007 г., изм. - ДВ, бр. 20 от 2013 г., в сила от 28.02.2013 г.) Дилърите документират извършените от тях доставки по специален ред на облагане на маржа с издаването на фактури и известия към фактури, в които се вписва "режим на облагане на маржа - стоки втора употреба, или режим на облагане на маржа - произведения на изкуството, или режим на облагане на маржа - предмети за колекции и антикварни предмети". Във фактурите и известията към тях не се посочва данъчна основа и данък.
 
Четвърта хипотеза:
Прилагането на чл. 50 от закона и третирането на доставката като освободена. Прилага се, когато при първоначалната покупка на полуремаркето във фактурата е бил начислен данък, но доставчикът не е имал право на данъчен кредит на основание чл. 70. При този вариант при последващата продажба на полуремаркето се прилага чл. 50 и доставката е освободена, което значи, че не се посочва данък на отделен ред във фактурата, а се посочва основанието за неначисляване. 
 
 Чл. 50. (1) (Предишен текст на чл. 50 - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) Освободена е доставката на стоки или услуги:
1. които са използвани изцяло за извършването на освободени доставки и на това основание не е било упражнено правото на приспадане на данъчен кредит по отношение на начисления данък при тяхното производство, придобиване или внос;
2. при производството, придобиването или вноса на които не е било налице право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 70.

С уважение:

Нормативна рамка: