Издаване на фактура за посредническа услуга по потвърждение на комисионна

Първото нещо, от което ще зависи облагането по фактурата, това е мястото на доставка. Ако посредничеството не е свързано с недвижим имот, следва да се прецени дали са налице достатъчно доказателства, че услугата се предоставя на данъчнозадължено лице. Съгласно текстовете от Регламент 282/2011  чл.17 ал.1 ако мястото на доставка на услуги зависи от това дали получателят е данъчнозадължено лице или данъчно незадължено лице, статутът на получателя се определя въз основа на членове 9 - 13 и член 43 от Директива 2006/112/ЕО. Член 18 от същия регламент дава достатъчни насоки за определяне на статута на получателя. Тъй като в случая говорим за лица от трети страни, предлагаме да се направи справка с текста на чл. 18, ал. 3 от регламента.

Чл.18 
3. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компе- тентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодател­ ствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху доба­ вената стойност на данъчнозадължени лица, които не са уста­ новени на територията на Общността (2);
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчноза­ дължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
След като българската фирма се увери, че получателят на услугата е данъчнозадължено лице, може да приложи чл. 21, ал. 2 от ЗДДС за мястото на доставка, а именно:

ЗДДС чл.21

Ал.2  Мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
 
При това положение мястото на доставка ще е там, където е установен получателя, т.е. Сингапур или Швейцария. Предметът на услугата във фактурата може да бъде: Посредническа услуга съгласно договор и протокол … „.    Фактурата, която трябва да се издаде, ще бъде без ДДС на основание чл. 86, ал. 3 и чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Отразява се в дневника за продажби в колона 23. 

С уважение:

Нормативна рамка: