Издаване на протокол по чл 117 за административна услуга по покупка на автомобил от Германия

Когато получавате доставки от лица, неустановени в страната, следва да определите мястото на изпълнение на всяка отделна доставка. Покупката на автомобила е една доставка, а получените услуги /транспорт и административни/ други доставки, независимо, че се отнасят за един и същи предмет. За да се считат за съпътстващи доставки на основната, е необходимо доставчикът да е един и същ и цената да е определена общо. В случая имате отделни доставки и следва за всяка една да определите дали мястото на изпълнение е в страната.

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато Вие като данъчно задължено лице получавате услуги, които не попадат в изключенията на чл. 21 ал. 3 - 6, чл. 22 - 24 от ЗДДС, тогава мястото на доставка на получените услуги ще е в страната. Чл. 82, ал. 2, т. 3 определя, че за облагаеми доставки, предоставени от данъчно задължени лица, неустановени в страната, за които мястото на доставка се определя в страната, следва да начислите данък с протокол по чл 117.

Получената транспортна услуга ще е с място на изпълнение в страната и следва да начислите данъка с протокол. За административната услуга следва да прецените дали доставчикът е данъчно задължено лице или не. Ако фактурата е за някаква такса от общинска или държавна институция, е възможно доставчикът да действа като данъчно незадължено лице и тогава условията на чл. 82, ал. 2 от закона няма да са изпълнени. Текстът на фактурата обаче навежда на мисълта, че административната услуга е предоставена от данъчно задължено лице и в този случай ще следва да начислите данък с протокол по чл 117 от закона.

Протоколите по чл. 117 се отразяват  в двата дневника като в дневника за покупки се отразяват спрямо правото на данъчен кредит.

Когато прилагате режима на маржа, следва да прилагате чл.147 относно правото на данъчен кредит. Алинея 5 от този член регламентира, че нямате право на данъчен кредит за стоката, която продавате, прилагайки специалния ред на облагане на маржа. Алинея 1 от същата норма определя, че като дилър имате право на данъчен кредит за придобитите или внесени други стоки и услуги, които използвате за извършване на доставки по режима на маржа. В случая нямате право на данъчен кредит за автомобила /ако бяхте го закупили с начислен ДДС/, но за транспортната услуга и другите услуги, свързани с тази дейност, ще имате право на данъчен кредит.