Издаване на протокол по чл 117 за фактури за наем на гараж и ремаркета и префактурирани пътни такси

За да се определи правилно облагането, за всяка получена услуга трябва да се определи мястото ѝ на доставка.
 
Пътните такси и наемът на гараж са свързани с недвижим имот. Съгласно чл 21 ал 4 от ЗДДС мястото на изпълнение на доставка на услуга, свързана с недвижим имот е там където се намира недвижимият имот.

Пътните такси, платени в Германия, се свързват с недвижим имот в Германия и мястото на изпълнение ще е в Германия, а това означава, че в България не се облагат – чл 86 ал 3 от закона.
 
За облагането на наема на гаража трябва да се изхожда от местонахождението му. Ако гаражът е извън страната, тогава и мястото на доставка ще е извън страната, затова доставката не се облага в България /чл 86 ал 3 от ЗДДС/.

Ако гаражът е в България, тогава мястото на доставка ще е в България и данъкът ще се дължи от получателя на услугата, доколкото белгийската фирма не е установена тук /чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС/. В този случай за българската фирма ще възникне задължение за самоначисляване на данъка с протокол по чл 117 от закона.
 
Относно наемът на ремаркета, трябва да имате предвид следното:

По определението, дадено в ЗДДС §1 т. 49 а) "Превозните средства по чл. 23" са моторни или немоторни, както и другото оборудване и устройства, проектирани да транспортират стоки или хора от едно място на друго, които могат да бъдат дърпани, теглени или бутани от превозни средства и които обикновено са проектирани и са годни да бъдат използвани за транспортиране на стоки или хора. Превозни средства са и:
а) ремаркета, полуремаркета и железопътните вагони
 
Това означава, че за определяне на мястото на доставка за наетите ремаркета ще важат правилата на чл. 23 от закона. От въпроса не става ясно за какъв период са предоставени под наем ремаркетата. Съгласно чл. 23, ал. 2 и ал. 3 от закона, краткосрочно отдаване под наем/ краткосрочно предоставяне за ползване е непрекъснатото държане или ползване на превозното средство в продължение на не повече от 30 дни. Също така не се счита за краткосрочно отдаване/ предоставяне в следните случаи:
1. когато е уговорено автоматично продължаване на държането/ ползването при непредприемане на ново действие от страна на една от страните;
2. когато най-малко два срочни договора със срок до 30, следват един след друг, без прекъсване или с прекъсване до два дни, във връзка със същите превозни средства и надхвърлят заедно максималния период от 30 дни; това не се прилага, когато продължаването се дължи на ясно установени обстоятелства извън контрола на страните по доставката.
 
Ако наемът на ремаркетата се определя като краткосрочно отдаване, тогава мястото на доставка ще е там, където превозните средства фактически се предават на разположение на получателя /чл. 23, ал. 1 от закона/. Ако това фактическо предаване е извън страната, тогава доставката не се облага в страната /чл 86 ал 3 от ЗДДС/ и не трябва да издавате протокол за самоначисляване.
 
Ако обаче наемът на ремаркетата не е краткосрочен, тогава съгласно чл. 23, ал. 4 от закона, мястото на доставка ще е мястото, където получателят е установен или има постоянен адрес или обичайно пребиваване, т.е. в България. В този случай следва да начислите данък за получената доставка, съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона, като издадете протокол по чл 117.
 

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС