Вие сте тук: ДДС Протокол по чл. 117 Издаване на протокол по чл 117 при покупка на актив от Германия

Издаване на протокол по чл 117 при покупка на актив от Германия

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 13 Окт 2021

Въпрос:

Дружество, регистрирано по ЗДДС, купува актив - багер - за основната си дейност. Закупува го от фирма от Германия, регистрирана по ЗДДС. Фактурата е издадена на 01.09.2021 г. без начислено ДДС. Стоката е транспортиран от Германия до България за сметка на Българското дружество. Пристига в България на 25.09.2021 г. С коя дата трябва да се издаде протокол по чл. 117? В кои колони трябва да бъде отразен протоколът в дневник покупки? В кои колони следва да бъде отразен протоколът в дневник продажби? В кои клетки следва да бъде отразен в СД за ДДС?

Отговор:

Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. За да определим датата на изискуемост на данъка при ВОП следва първо да определим датата на данъчното събитие. Съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС данъчното събитие при вътреобщностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната, т.е. в случая това е датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката (чл. 25, ал. 2 от ЗДДС).

Моментът на прехвърляне на собствеността е предмет на договорка между страните, като най-често тази договорка се изразява в условията на доставка. Във въпроса не е посочено дали са договорени конкретни условия съгласно Инкотермс, в които точно е разписан моментът на прехвърляне на собствеността при всяка от типизираните клаузи. Предвид факта, че купувачът поема транспортните разходи може да се предположи с голяма степен на вероятност, че в този случай рискът от погиване на стоката (а с това и правото на собственост) преминава от продавача върху купувача най-късно при предаване на стоката на определения от купувача превозвач.

Накратко казано, в конкретния случай данъчното събитие най-вероятно настъпва на датата на натоварване на превозното средство и от тази дата следва да се определи датата на изискуемост на данъка. След като за доставката е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца на възникване на данъчното събитие, то съгласно чл. 63, ал. 4 от ЗДДС данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата и от тази дата следва да се брои 15-дневният срок по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС за издаване на протокола. Ако обаче фактурата е издадена преди настъпване на данъчното събитие и е фактура за доставка, а не за авансово плащане, изискуемостта на данъка възниква на датата на данъчното събитие.

В конкретния случай това означава, че ако данъчното събитие е на датата на натоварване на превозното средство и тази дата е преди 01.09.2021 г., то 15-дневния срок по чл. 117, ал. 3 от закона се брои от датата на фактурата. Ако обаче фактурата е издадена преди да е настъпило данъчното събитие, т.е. стоката е натоварена след 01.09.2021 г., то 15-дневният срок се брои от датата на натоварване на стоката.

Обръщаме внимание, че при условия на доставка Incoterms ex works (от завода) е възможно, поради специфичните условия по тази клауза, датата на данъчното събитие да настъпва на датата на фактурата, дори и тя да предхожда датата на фактическото натоварване на стоката.

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Протокол по чл 117 при закупуване на автомобил от Германия

Нормативна рамка

ЗДДС

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

20Февр2023

Издаване на протокол по чл 117 при покупка на актив от Германия

Подобни статии

Издаване на протокол за ДДС фактура за предходен период

Протокол за ВОП при транспорт на закупена строителна машина

Отчитане на фактура за материали, пръчани и изпратени от Амазон UK

Включване в дневниците по ДДС на фактури от Фейсбук

Издаване на протокол по чл 117 за закупена от ЗП пшеница

Въвеждане в дневник за покупките на фактури за получени от Китай услуги