Издаване на фактура за остатък от плащане от ФЛ от ЕС

Съгласно чл. 25, ал. 3, т. 4 от ЗДДС при продажба на стоки чрез поръчка по пощата или по електронен път, данъчното събитие възниква на датата, на която доставчикът получи плащането. Ако поръчката е направена по пощата или по електронен път, тогава на датата на получаване на плащането ще възникне данъчното събитие, а изискуемостта на данъка ще настъпи на датата на данъчното събитие. В останалите случаи, ако все още няма възникнало данъчно събитие, но се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането), с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка. В тези случаи се приема, че данъкът е включен в размера на извършеното плащане /чл. 25, ал. 7 от закона/. Чл. 65 и чл. 66 от Директива 2006/112/ЕО също предвиждат, че когато трябва да се извърши авансово плащане преди стоките или услугите да бъдат доставени, ДДС става изискуем при получаването на плащането.

Това означава, че на датата на получаване на плащането, данъкът става изискуем.
 
Чл. 113, ал. 14 от закона позволява на данъчно задължените лица, включително които управляват електронен интерфейс, да не издават фактури за извършените доставки на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки или вътрешни дистанционни продажби на стоки, когато лицето е регистрирано за прилагане на режим в Съюза по ЗДДС. Ако сте избрали да издадете фактура за частично изпратената стока, може да издадете фактура и за останалото авансово плащане, за да може по-късно да издадете фактура за останалата стока с приспадане на аванса, без това да повлияе на справка-декларацията по чл. 159  от закона, ако изпращането на останалата стока се случи в следващ данъчен период. Тъй като издаването на фактури в случая не е задължително, издаването на авансова фактура ще е само за удобство за отчитане на цялата поръчка.
 
Доставката, за която сте получили плащане, следва да отразите в OSS през данъчния период, когато настъпва изискуемостта на данъка, т.е. през периода на получаване на аванса като начислите данъка на съответната държава за цялата поръчка, а не само за изпратената стока. 
 
В месечната справка-декларация по чл. 125 от закона и в дневника за продажби не трябва да отразявате фактурите, издадени във връзка с извършени  вътреобщностни дистанционни продажби на стоки, съгласно чл. 113, ал. 18 от ППЗДДС.

С уважение:

Още за авансови плащания:

Нормативна рамка

ЗДДС